Может ли ИП получить налоговый вычет

Индивидуальный предприниматель может получить налоговый вычет, связанный с его профессиональными расходами. Основание — ст. 221 НК РФ ч.2. Смысл этой льготы в том, что при определении налоговой базы учитывается не только полученный доход, но и затраты на его извлечение. Налоговая база — величина, с которой рассчитывается налог. Поэтому сначала нужно определить, какие доходы и расходы относятся к предпринимательской деятельности, а затем выбирать способ расчёта вычета.

Для учёта фактических расходов нужны одновременно их подтверждение документами и непосредственная связь с получением дохода. Одного обстоятельства, что покупку оплатил ИП, недостаточно: следует показать её отношение к деятельности. Личные траты нельзя обосновать лишь предпринимательским статусом плательщика. При подготовке расчёта полезно сопоставить каждый заявляемый расход с документами о нём и объяснить, для получения какого предпринимательского дохода он был понесён. Именно такую связь предполагает ст. 221 НК РФ ч.2.

Размер вычета по подтверждённым затратам ограничен доходом от предпринимательской деятельности. Если сумма расходов оказалась больше этой суммы доходов, учесть весь расход как вычет по указанному правилу нельзя. Это ограничение нужно учитывать до подачи декларации: даже при наличии документов заявляйте расходы в пределах дохода. Состав принимаемых расходов предприниматель определяет самостоятельно по порядку, аналогичному определению расходов для налога на прибыль организаций, как предписывает ст. 221 НК РФ ч.2.

Когда документально подтвердить предпринимательские расходы невозможно, предусмотрен другой способ: вычет составляет 20 процентов общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Здесь отправная величина — именно доход от деятельности ИП. Нельзя понимать этот процент как обещанную сумму возврата или как долю любых поступлений человеку. Норматив задаёт размер расходов, которые принимаются при определении налоговой базы. Поэтому вопрос о том, сколько денег можно вернуть, не решается одним умножением дохода на этот процент.

Подтверждённые расходы и расходы по нормативу не учитываются одновременно. Статья 221 НК РФ ч.2 прямо исключает их совместное применение при определении налоговой базы. Если предприниматель собирается использовать документы, расчёт строится на фактических затратах с установленным пределом. Если расходы невозможно подтвердить, применяется предусмотренный для этого норматив. Прибавлять к документально подтверждённой сумме ещё и нормативную часть нельзя: такое сложение увеличило бы вычет вопреки правилу закона.

Отдельное положение касается налога на имущество физических лиц. Его уплаченную сумму можно включить в вычет, если облагаемое имущество непосредственно используется в предпринимательской деятельности. Здесь существенны и факт уплаты, и назначение имущества. Само владение объектом ещё не подтверждает условие для вычета. Если предприниматель хочет учесть такой налог, нужно сопоставить сведения об уплате с тем, как объект используется для работы. Это специальное условие содержится в ст. 221 НК РФ ч.2.

К профессиональным расходам статья также относит предусмотренные для соответствующих видов деятельности налоги и обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, начисленные либо уплаченные за соответствующий период в установленном порядке. Кроме того, названа государственная пошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью. Эти положения не превращают любой платёж предпринимателя в расход для вычета. При расчёте нужно сохранять связь платежа с деятельностью и учитывать условия, которыми ст. 221 НК РФ ч.2 сопровождает его включение.

Способ оформления определяется наличием налогового агента — лица, которому закон поручает налоговые обязанности в отношении выплачиваемого дохода. Статья 221 НК РФ ч.2 предусматривает письменное заявление такому агенту. Если агента нет, право на профессиональный вычет реализуется при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. Поэтому ответ на вопрос, как ИП получить налоговый вычет, начинается с определения подходящего порядка, а затем требует расчёта доходов и подготовки оснований для заявленных расходов.

Запрос «может ли ИП вернуть налоговый вычет» часто означает ожидание денежного возврата. Однако профессиональный вычет прежде всего меняет расчёт налоговой базы. Из одного предпринимательского статуса нельзя вывести ни наличие суммы к возврату, ни её размер. Статья 221 НК РФ ч.2 описывает право учесть расходы и порядок заявления этого права. При объяснении результата расчёта нужно различать размер принимаемых расходов и денежную сумму, которую предприниматель рассчитывает получить обратно.

С расходами на лечение вопрос иной: приведённая ст. 221 НК РФ ч.2 не устанавливает вычет за лечение. По ней нельзя подтвердить право предпринимателя на такую льготу или включить оплату лечения в профессиональные расходы только потому, что её понёс ИП. Для ответа о лечении требуется соответствующее правовое основание. В рамках профессионального вычета предмет расчёта остаётся прежним: затраты, непосредственно связанные с получением предпринимательского дохода, и предусмотренный законом вариант при отсутствии их документального подтверждения.