Может ли ИП на патенте работать с НДС

Если покупатель просит работать с НДС, сначала определите, относится ли сделка к деятельности на патенте. По такой деятельности ИП не признаётся плательщиком налога на добавленную стоимость — НДС. Это исходное правило для предпринимателя, выбравшего патентную систему налогообложения. Оно связано с видом деятельности, а не с желанием покупателя получить документы с налогом. Основание — п. 11 ст. 346.43 НК РФ.

Выставить счёт-фактуру с выделенной суммой НДС можно и при применении патента. Но передача такого документа покупателю имеет денежное последствие: предпринимателю придётся перечислить выделенный налог в бюджет. Правило распространяется в том числе на лиц, которые не являются плательщиками НДС. Значит, до оформления документа стоит учесть эту выплату в условиях сделки, а не рассматривать выделение налога как формальность для клиента — п. 5 ст. 173 НК РФ.

Размер платежа в этом случае берут из счёта-фактуры, переданного покупателю. Для ИП на патенте основанием уплаты становится именно выставление документа с выделенным налогом. Освобождение, связанное с патентной деятельностью, не позволяет оставить указанную сумму у предпринимателя. Для расчёта платежа нужно обратиться к сумме НДС в соответствующем счёте-фактуре — п. 5 ст. 173 НК РФ.

Если предприниматель ведёт ещё и другую деятельность, применение патента возможно наряду с иными налоговыми режимами. Поэтому ИП, у которого есть операции с НДС, может одновременно использовать патент для подходящего вида деятельности. Вопрос нужно решать по каждой деятельности: что охватывает патент, а что ведётся за его пределами. Совмещение предусмотрено п. 1 ст. 346.43 НК РФ.

По деятельности, к которой патентная система не применяется, действует исключение из освобождения от НДС. Не следует переносить условия патента на все сделки предпринимателя только потому, что патент у него уже есть. НДС по иной деятельности рассматривается отдельно от налога, добровольно выделенного в счёте-фактуре по патентной операции: это разные основания платежа — подп. 1 п. 11 ст. 346.43 и п. 5 ст. 173 НК РФ.

Отдельное внимание нужно торговым сделкам. Оптовая торговля и торговля по договорам поставки исключены из патентной системы. Если планируется именно такая работа с покупателем, относить её к патенту нельзя. Сначала нужно правильно определить характер деятельности, затем решать вопрос о НДС вне патента. Ограничение установлено подп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ.

Наконец, патент не снимает обязанностей налогового агента — лица, которое должно исполнять обязанности по налогу за другого участника операции. Для предпринимателя это ещё одна причина различать собственную патентную деятельность и другие налоговые обязанности. Сохранение обязанностей налогового агента прямо предусмотрено п. 12 ст. 346.43 НК РФ.