Может ли иностранный гражданин получить налоговый вычет

Иностранный паспорт не закрывает доступ к налоговому вычету. Начните с определения налогового резидентства — статуса, связанного прежде всего со временем нахождения в России. Статья 207 НК РФ ч.2 относит к налогоплательщикам как резидентов, так и нерезидентов с доходами от российских источников. Но обязанность платить налог и возможность уменьшить доход на вычет — разные вопросы: для вычета имеет значение ещё и налоговая база.

Посчитайте календарные дни фактического пребывания в России за 12 следующих подряд месяцев. Общее условие резидентства — не менее 183 дней. При подсчёте учитывайте цель и продолжительность поездок: выезд на лечение или обучение менее чем на шесть месяцев не прерывает период нахождения в стране. Такое же правило предусмотрено для выездов ради работы или оказания услуг на морских месторождениях углеводородного сырья — п. 2 ст. 207 НК РФ ч.2.

Затем определите, к какой налоговой базе относятся ваши доходы. База — это сумма доходов, с которой рассчитывается налог. Основную базу уменьшают на предусмотренные законом вычеты с учётом условий их применения. Для остальных баз действует общее ограничение на вычеты, но есть исключения. Поэтому при разных видах дохода нельзя автоматически уменьшить их все на одинаковую сумму — п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2.

Если размер вычетов превысил доходы, включённые в основную базу за тот же налоговый период, база становится нулевой. Это не означает выплату всей суммы превышения. По общему правилу остаток на следующий период не переходит; перенос возможен в предусмотренных законом случаях. Эти правила расчёта закреплены в п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2 и имеют значение также для иностранца, который вправе применить вычет.