Могут ли дети сами получить налоговый вычет

В вопросе о детском вычете нужно различать право уменьшить налог и возможность самостоятельно оформить это уменьшение. Первое относится к налогообложению доходов ребёнка. Второе касается того, кто вправе совершать действия при оформлении документов. Для вычета проверьте доходы ребёнка и основания их уменьшения по ст. 207 и ст. 210 НК РФ ч.2. Перед самостоятельным оформлением уточните в налоговой инспекции, кто должен подписать и подать документы с учётом возраста ребёнка.

По п. 1 ст. 207 НК РФ ч.2 налогоплательщиками признаются физические лица: налоговые резиденты Российской Федерации, а также нерезиденты, получающие доходы от источников в России. Выражение «физические лица» охватывает людей, в том числе детей. Условия о достижении определённого возраста в этом пункте нет. Следовательно, ребёнок не исключён из числа налогоплательщиков лишь потому, что он несовершеннолетний. Однако сам статус налогоплательщика ещё не означает, что ему положен любой вычет, о котором узнали родители.

Налоговый вычет уменьшает налоговую базу — сумму доходов, с которой рассчитывается налог. Для ребёнка это означает, что сначала нужно установить, есть ли у него доход, учитываемый при таком расчёте. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ ч.2 учитываются не только денежные поступления, но и доходы в натуральной форме, а также материальная выгода. Даже без денежных выплат у ребёнка могут быть доходы в натуральной форме или материальная выгода. При этом название поступления не заменяет выяснение его налогового значения.

Для основной налоговой базы п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2 предусматривает уменьшение учитываемых доходов на налоговые вычеты. Применительно к ребёнку здесь существенны два разных условия: наличие подходящего дохода и наличие основания для выбранного вычета. Из того, что ребёнок получает доход, не следует право уменьшить его на любые семейные расходы. И наоборот, сами по себе расходы не дают суммы дохода, которую можно уменьшить. Обе стороны расчёта должны относиться к тому вычету, на который претендует налогоплательщик.

Например, если у ребёнка есть доходы, включаемые в основную налоговую базу, вопрос о вычете имеет смысл рассматривать по существу. Возражение только со ссылкой на его возраст не вытекает из ст. 207 НК РФ ч.2. Но назвать размер вычета или подтвердить право на конкретный его вид по этим общим положениям нельзя. Для этого нужны условия соответствующего вычета. Общее правило расчёта базы не заменяет норму, которая устанавливает основание для её уменьшения.

Если же доходов, учитываемых в основной налоговой базе, у ребёнка нет, наличие расходов не создаёт такую базу. Пункт 3 ст. 210 НК РФ ч.2 связывает вычеты именно с уменьшением доходов. Эту конструкцию нельзя понимать как самостоятельную выплату ребёнку за сам факт расходов. Отсутствие заработка и отсутствие подходящих облагаемых доходов — разные утверждения: для ответа имеет значение второе. Доходы родителей при таком рассуждении нельзя просто считать доходами ребёнка.

Не всякий облагаемый доход позволяет применять вычеты по общему правилу основной базы. В п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2 отдельно оговорены базы, которые к ней не относятся: для них действует ограничение, если сама статья не предусматривает иного. Рассуждение «ребёнок платит налог, значит, ему обязательно вернут деньги» пропускает существенный этап. Нужно установить, к какой базе относится его доход и допускается ли её уменьшение. Одного факта получения дохода для положительного ответа недостаточно.

Бывает и так, что сумма вычетов превышает доходы, учитываемые в основной базе за тот же налоговый период. По п. 3 ст. 210 НК РФ ч.2 база тогда становится нулевой. Превышение не превращает её в отрицательную величину. Разница по общему правилу не переносится на следующий налоговый период, хотя глава допускает исключения. Следовательно, обещать ребёнку использование всего вычета в будущем только на основании этой нормы нельзя. Для переноса должно существовать предусмотренное законом исключение.

Слово «сами» в исходном вопросе меняет объём ответа. Если речь о собственном праве ребёнка как налогоплательщика, дети могут претендовать на вычет при наличии подходящих доходов и оснований для него. Если речь о личном подписании и подаче документов, уточните в налоговой инспекции, кто должен это сделать с учётом возраста ребёнка. Для самостоятельного оформления заранее выясните, потребуется ли участие взрослого. Сначала устанавливается основание уменьшить его налоговую базу, а вопрос об участии взрослого при оформлении решается по правилам совершения таких действий. Смешение этих вопросов создаёт необоснованное ожидание, что право на вычет автоматически означает полную самостоятельность в его получении.