Куда и как платить штраф налоговой

Если вы решаете, куда платить налоговые штрафы, оформляйте перечисление на счёт Федерального казначейства в качестве единого налогового платежа, сокращённо ЕНП. Этот способ применяется и к штрафам за налоговые правонарушения. Правила исполнения налоговой обязанности распространены на штрафы пунктом 16 ст. 45 НК РФ, а получатель ЕНП определён пунктом 1 ст. 11.3 НК РФ.

Единый налоговый счёт, или ЕНС, нужен для учёта ваших обязательств и поступивших денег. Это форма учёта, которую ведут налоговые органы в отношении каждого налогоплательщика. Вы переводите деньги на счёт Федерального казначейства, а их отражение и распределение происходят на ЕНС. Такое различие помогает правильно понять, куда оплатить штраф налоговой и где учитывается его погашение, — п. 2 и 4 ст. 11.3 НК РФ.

Перед оплатой сопоставьте размер штрафа с остальными обязательствами на ЕНС. Сначала деньги направляются на недоимку по налогу на доходы физических лиц, затем на текущий платёж по этому налогу. Далее идут недоимка по иным налогам, сборам и страховым взносам, текущие обязательства, пени и проценты. Штрафы стоят последними. Если перечислить только сумму штрафа при наличии более ранних в очереди долгов, она может уйти на их погашение — п. 8 ст. 45 НК РФ.

Для перевода через банк подготовьте поручение на перечисление ЕНП и обеспечьте достаточный остаток на счёте, с которого платите. Дата предъявления такого поручения в банк учитывается при отражении ЕНП на основании информации из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах. Эти условия закреплены в подп. 1 п. 6 ст. 45 НК РФ; правила заполнения поручения предусмотрены пунктом 15 той же статьи.

Если платёж делает родственник или другой человек, в поручении должен стоять ваш идентификационный номер налогоплательщика — ИНН. Это позволяет отнести перечисление к тому, за кого исполняют обязанность. Человек, перечисливший деньги за вас, не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика ЕНП. Возможность такой оплаты и её последствия установлены пунктами 1 и 15 ст. 45 НК РФ.

После перечисления проверьте не только поступление денег, но и погашение учтённого штрафа. Для исполнения обязанности имеют значение учёт обязательства на ЕНС и возможность направить на него деньги по установленной очереди. Если положительный остаток существовал раньше, обязанность может погашаться при её последующем учёте. Эти ситуации разграничены подпунктами 1 и 3 пункта 7 ст. 45 НК РФ.

При обжаловании штрафа гражданином без статуса индивидуального предпринимателя учитывайте специальные правила ЕНС. Например, при апелляционной жалобе на решение о привлечении к ответственности обязанность учитывается со дня вступления в законную силу судебного акта о взыскании задолженности. Для этой ситуации действует подп. 10.1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Перед перечислением спорной суммы сопоставьте решение, жалобу и состояние налогового счёта.