Кто вернёт излишне удержанный НДФЛ

Возврат излишне удержанного НДФЛ по п. 1 ст. 231 НК РФ ч.2 начинается с обращения к налоговому агенту. Это тот, кто удерживает налог из вашего дохода. Именно ему адресуют письменное заявление о возврате. Само обнаружение ошибки ещё не заменяет такого заявления: закон связывает возврат с обращением налогоплательщика. Поэтому сначала нужно определить, кто удержал лишнюю сумму и продолжает ли существовать этот налоговый агент.

Если агент сам обнаружил излишнее удержание, он обязан сообщить об этом налогоплательщику. В сообщении должна быть указана сумма лишнего налога. На уведомление отведено 10 дней со дня обнаружения факта удержания. Получив такое сообщение, вы можете использовать указанную сумму в заявлении о возврате. Обязанность сообщить об ошибке и обязанность вернуть деньги по заявлению — разные действия налогового агента.

В заявлении укажите свой банковский счёт. Возврат производится безналичным перечислением на счёт, который назвал налогоплательщик. Для исполнения заявления агент использует НДФЛ, который ему предстоит перечислить в бюджет. При этом речь идёт о налоге как с ваших доходов, так и с доходов других налогоплательщиков, у которых этот агент удерживает НДФЛ. Возврат не ограничен только предстоящими удержаниями из вашего собственного дохода.

Деньги должны быть возвращены в течение трёх месяцев со дня получения агентом заявления. Если предстоящих налоговых платежей для этого недостаточно, обращаться за возвратом средств из бюджета должен сам агент. На подачу своего заявления в налоговый орган по месту учёта ему отведено 10 дней со дня вашего обращения. К этому заявлению он прилагает выписку из регистра налогового учёта и документы об излишнем удержании и перечислении налога. До возврата средств из бюджета агент вправе рассчитаться с вами собственными деньгами.

Просрочка возврата влечёт начисление процентов на невозвращённую вовремя сумму за каждый календарный день нарушения. По п. 1 ст. 231 НК РФ ч.2 их начисляет и уплачивает налоговый агент. Ставка определяется по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни просрочки. Поэтому при задержке имеет значение дата получения агентом заявления: от неё отсчитывается срок исполнения.

Если налогового агента нет, предусмотрено обращение самого налогоплательщика в налоговый орган. Заявление о возврате ранее удержанной и перечисленной в бюджет суммы подают одновременно с налоговой декларацией по окончании налогового периода. Отдельное основание установлено п. 1.1 ст. 231 НК РФ ч.2: перерасчёт по итогам периода в связи с приобретением статуса налогового резидента Российской Федерации. В этом случае возврат производит налоговый орган по указанному в норме месту учёта. Вместе с декларацией после окончания периода представляют документы, подтверждающие статус резидента за этот период. Эти основания нужно отличать от обычного возврата через действующего агента.