Кто такие самозанятые

Когда спрашивают, что такое самозанятость, обычно имеют в виду работу на себя с применением налога на профессиональный доход. Сокращённо его называют НПД. Это специальный налоговый режим, то есть особый порядок налогообложения. По ст. 4 422-ФЗ его плательщиками становятся физические лица, которые перешли на этот режим в установленном законом порядке. При этом самостоятельный заработок и применение НПД нельзя считать одним и тем же: человек может работать самостоятельно, но ещё не быть плательщиком этого налога.

В чём суть самозанятости с точки зрения характера дохода? Ст. 2 422-ФЗ связывает профессиональный доход с деятельностью, в которой у человека нет работодателя и он не нанимает работников по трудовым договорам. К профессиональному доходу относится также доход от использования имущества. Здесь имеет значение источник заработка и способ организации работы. Для выбора режима человеку нужно проверить вид своей деятельности и наличие работников по трудовым договорам. Нужно сопоставить его деятельность с условиями закона, включая запреты, перечисленные в ст. 4 422-ФЗ.

Статус предпринимателя не мешает человеку стать плательщиком налога на профессиональный доход. Индивидуальный предприниматель, или ИП, тоже вправе перейти на НПД: это прямо предусмотрено ст. 2 и ст. 4 422-ФЗ. При этом ст. 2 разрешает физическому лицу вести деятельность, доход от которой облагается НПД, без регистрации в качестве ИП. Исключение касается деятельности, для которой федеральные законы требуют такой регистрации. Следовательно, переход на налоговый режим не отменяет обязательную регистрацию там, где она нужна именно для выбранного занятия.

Отсутствие наёмных работников — самостоятельное условие. По ст. 4 422-ФЗ человек, у которого есть работники в трудовых отношениях, не вправе применять НПД. Если для выполнения заказов предполагается нанять персонал по трудовым договорам, нельзя исходить из того, что налоговый режим сохранится только потому, что доход пока небольшой. Ограничения действуют вместе: соблюдение одного из них не заменяет остальные. Для понимания самозанятости это существенно, поскольку личная организация заработка отличается от ведения дела с работниками.

Есть и ограничения по тому, чем человек занимается. Ст. 4 422-ФЗ исключает перепродажу товаров и имущественных прав, но делает исключение для продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и подобных нужд. В той же статье указаны добыча и реализация полезных ископаемых, майнинг цифровой валюты, её реализация и приобретение. Отдельно запрещена реализация товаров, подлежащих обязательной маркировке, а также подакцизных товаров с предусмотренным законом исключением для сахаросодержащих напитков. Выражение «самозанятый продавец» ещё ничего не говорит о допустимости НПД: нужно учитывать, что именно продаётся.

Работа в интересах другого лица также имеет свои ограничения. Ст. 4 422-ФЗ по общему правилу не допускает применение режима при предпринимательской деятельности по договорам поручения, комиссии или агентским договорам. Для доставки товаров с приёмом либо передачей платежей закон предусматривает исключение: оно связано с использованием зарегистрированной продавцом контрольно-кассовой техники при расчётах с покупателями. Одного описания работы как доставки недостаточно, чтобы отнести её к разрешённой самозанятости. Значение имеют и приём платежей, и соблюдение условия об использовании кассы продавца.

Размер дохода тоже ограничен. Согласно ст. 4 422-ФЗ применять режим не вправе налогоплательщик, у которого учитываемые при определении налоговой базы доходы превысили 2,4 миллиона рублей в текущем календарном году. Речь идёт именно о доходах, которые учитываются для этой налоговой базы. Кроме того, статья ограничивает сочетание НПД с другими специальными налоговыми режимами и предпринимательской деятельностью, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, с оговорённым в законе исключением. Для ИП выбор режима связан и с тем, как уже облагается его предпринимательский доход.

Место деятельности также учитывается при переходе на НПД. По ст. 2 422-ФЗ человек указывает территорию, на которой работает, из предусмотренных этой статьёй. Если деятельность ведётся на нескольких таких территориях, он самостоятельно выбирает одну из них для применения режима. Это правило касается оформления выбора места деятельности; оно не устраняет запреты по видам занятий и наличию работников. Сам факт работы в нескольких местах не заменяет проверку остальных условий самозанятости.

Налоговые последствия относятся к определённым доходам и обязанностям. Ст. 2 422-ФЗ освобождает физическое лицо от налога на доходы физических лиц в отношении доходов, облагаемых НПД. Для ИП статья также устанавливает правила об освобождении от налога на добавленную стоимость с исключением для ввоза товаров и сохраняет обязанности налогового агента. При этом самозанятость нельзя понимать как освобождение человека от любых налоговых обязанностей. Чтобы определить, что является самозанятостью в конкретной работе, нужно связать переход на НПД, характер заработка и ограничения режима, а не опираться только на бытовое выражение «сам себе работодатель».