Кто платит НДС: продавец или покупатель

Если вы покупаете товар с НДС, деньги на оплату налога поступают продавцу от вас. Но покупатель и налогоплательщик здесь выполняют разные роли. Продавец, выступающий налогоплательщиком, предъявляет налог к оплате, а покупатель оплачивает предъявленную сумму. Этим объясняется, почему в разговоре НДС называют расходом покупателя, хотя обязанность по налогу связывают с продавцом — п. 1 ст. 168 НК РФ ч.2.

Статус налогоплательщика определяется не названием стороны в договоре. К плательщикам НДС относятся организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые плательщиками при перемещении товаров через таможенную границу. Поэтому организация может быть покупателем в одной сделке и продавцом в другой, сохраняя свой налоговый статус. Для ответа на вопрос о конкретной продаже нужно различать этот статус и оплату товара — п. 1 ст. 143 НК РФ ч.2.

Когда продавец предъявляет НДС, он рассчитывает его по каждому виду продаваемых товаров, работ, услуг или передаваемых имущественных прав. Сумма определяется как процентная доля цены по соответствующей налоговой ставке. Покупателю предъявляется именно рассчитанная сумма налога дополнительно к цене. Это правило касается не только продажи вещей, но и оплаты работ или услуг — п. 1 и 2 ст. 168 НК РФ ч.2.

Если вы покупаете товар в розницу для личных нужд, НДС уже входит в розничную цену. На ценнике продавец не выделяет налог. Значит, отсутствие отдельной суммы НДС на ценнике не говорит о продаже без налога: покупатель оплачивает его внутри указанной цены. Такой способ отражения предусмотрен для реализации населению — п. 6 ст. 168 НК РФ ч.2.

В расчётных и первичных учётных документах, а также в счетах-фактурах предъявленный НДС показывают отдельной строкой. Счёт-фактуру при реализации выставляют не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки, выполнения работ или оказания услуг. При получении предоплаты этот срок отсчитывается со дня её получения. При наличной розничной покупке требования к оформлению выполняются выдачей кассового чека или другого документа установленной формы — п. 3, 4 и 7 ст. 168 НК РФ ч.2.

Если продавец освобождён от обязанностей налогоплательщика, порядок другой. Для освобождённых продавцов, указанных в первом абзаце п. 5 ст. 168 НК РФ ч.2, счёт-фактура оформляется без выделения налога, с отметкой «Без налога (НДС)». Продавцы на упрощённой системе или едином сельскохозяйственном налоге, которые освобождены от исчисления и уплаты НДС, счета-фактуры не составляют. При выяснении суммы к оплате учитывайте и применяемую систему налогообложения, и наличие освобождения: эти условия прямо связаны с оформлением продажи в п. 5 ст. 168 НК РФ ч.2.