Кто платит налог с дивидендов

Если вы получаете дивиденды от российской организации, расчёт и перечисление налога выполняет налоговый агент. Это лицо, на которое возложена обязанность исчислить и уплатить налог за получателя дохода. Расчёт ведётся отдельно по каждому человеку и применительно к каждой выплате. Следовательно, при нескольких выплатах обязанность агента связана с каждой из них, а не только с общей суммой поступлений за весь период. Такой порядок закреплён в п. 3 ст. 214 НК РФ ч.2.

При иностранных дивидендах сначала имеет значение, куда пришли деньги. Если выплаты по ценным бумагам иностранных организаций поступают на счёт у брокера, доверительного управляющего или депозитария, этот посредник действует как налоговый агент. Он рассчитывает налог, удерживает его и перечисляет. Для получателя это означает, что уплатой занимается соответствующий участник выплаты. Правило относится именно к поступлениям на счёт у перечисленных лиц — п. 2 ст. 214 НК РФ ч.2.

Удержание налога за границей влияет на российский расчёт через зачёт. Уменьшить российский налог на сумму, исчисленную и уплаченную в стране источника дивидендов, вправе получатель или налоговый агент. Условие — наличие с этой страной договора об избежании двойного налогообложения. Такой договор позволяет учитывать иностранный налог по правилам п. 2 ст. 214 НК РФ ч.2. Это существенно, когда с одной выплаты уже взыскали налог по месту нахождения источника дохода.

Для учёта зарубежной уплаты вы вправе передать налоговому агенту подтверждающие документы. Их назначение — подтвердить сумму налога, которую требуется учесть при расчёте. Если за границей заплачено больше, чем составляет российский налог с этих дивидендов, превышение из российского бюджета не возвращается. Значит, зачёт уменьшает российское обязательство, но не превращает разницу между двумя суммами в выплату получателю — п. 2 ст. 214 НК РФ ч.2.

Вопрос о налоге на прибыль возникает, когда российская организация сначала получила дивиденды, а затем выплачивает дивиденды своему участнику. Для гражданина — налогового резидента Российской Федерации предусмотрен зачёт налога на прибыль, ранее исчисленного и удержанного с дивидендов организации. Его учитывают пропорционально доле участия по расчёту из п. 3.1 ст. 214 НК РФ ч.2. Речь идёт об уменьшении налога с дохода гражданина с учётом налога организации, а не о возложении на гражданина обязанности платить налог на прибыль.

Отдельный случай — доход, приравненный к дивидендам и получаемый через доверенное лицо. Налог рассчитывает и платит доверенное лицо, признанное налоговым агентом. При отсутствии агента это делает самостоятельно налогоплательщик-принципал — человек, в интересах которого действует доверенное лицо. Для такого дохода действует специальный порядок п. 3.2 ст. 214 НК РФ ч.2.