Кто платит налог на вклады в банке

Налог на вклады платит физическое лицо, получившее облагаемый процентный доход. Размер внесённых в банк денег и размер полученных процентов — разные величины: при расчёте сопоставляют с необлагаемой суммой именно проценты. Если учитываемый доход укладывается в этот предел, превышения для налогообложения нет. Правило касается вкладов и остатков на счетах в банках на территории Российской Федерации — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Необлагаемый предел рассчитывают за налоговый период. Миллион рублей умножают на наибольшую ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации среди ставок, действовавших на первое число каждого месяца этого периода. Миллион в этой формуле служит основой расчёта освобождённого дохода, а не границей размера вклада. Поэтому вопрос о налоге решают по полученным процентам, а не по тому, сколько денег лежит на счёте, — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Если деньги размещены в нескольких банках, доходы по учитываемым вкладам складывают. Разделение денег между банками не даёт отдельного необлагаемого предела для каждого договора. При оценке своей обязанности учитывайте также проценты на остатки по счетам: они входят в общий расчёт вместе с доходом по вкладам. Налоговую базу, то есть сумму дохода для исчисления налога, определяет налоговый орган — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Не все полученные от банка проценты увеличивают облагаемый доход вкладчика. Из расчёта исключают проценты по рублёвым вкладам и счетам, если ставка весь налоговый период не превышала 1 процента годовых, а также проценты по счетам эскроу. Для рублёвого счёта проверяют условие о ставке за весь период, а не только на день выплаты дохода, — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

По валютному вкладу для сравнения используют рублёвую величину дохода. Полученные проценты переводят в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения. Поэтому для расчёта имеет значение и дата выплаты процентов — п. 2 ст. 214.2 НК РФ.

Для вкладов, открытых на срок свыше 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока, действует особый учёт неиспользованной необлагаемой суммы. Она может уменьшать базу следующих периодов в пределах процентов, начисленных за соответствующий предыдущий период. При наличии таких сумм за несколько периодов расчёт начинают с самого раннего из них. Для такого расчёта банки передают сведения с разбивкой процентов по годам начисления — п. 1 и 4 ст. 214.2 НК РФ.

Сумму налога по итогам периода исчисляет налоговый орган на основании переданных сведений — п. 3 ст. 214.2 НК РФ. Если при досрочном расторжении договора вкладчик вернул банку ранее выплаченные проценты, банк обязан уточнить информацию. Для уточнения установлен срок не позднее одного месяца с даты расторжения договора или изменения показателей — п. 4 ст. 214.2 НК РФ.