Кто освобождается от налога на вклады

Освобождение от уплаты налога на вклады связано с тем, какие проценты вы получили и сколько они составили за налоговый период. Если учитываемый доход укладывается в необлагаемую сумму, налоговой базы нет. Когда доход выше, облагается превышение, а не вся выплата банка. Такой расчёт предусмотрен п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Чтобы определить необлагаемую сумму за год, миллион рублей умножают на максимальную ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации из действовавших на первое число каждого месяца этого года. Миллион здесь — величина для формулы, а не предельный размер вклада, который разрешено иметь без налога. Сравнивать с результатом нужно доход в виде процентов. Размер денег, размещённых в банке, не равен этому доходу — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Если у вас несколько вкладов в разных банках на территории Российской Федерации, для расчёта складывают полученные проценты по всем таким вкладам и остаткам на счетах. Распределение сбережений между банками не создаёт отдельную необлагаемую сумму для каждого договора. Чтобы понять, будет ли превышение, учитывайте совокупный доход за период — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Некоторые проценты в эту общую сумму вообще не включают. Это доход по рублёвым вкладам и остаткам на счетах, если ставка в течение всего налогового периода не превышала 1 процента годовых. Если ставка менялась, нужно учитывать условия за весь период. При подсчёте учитываемого дохода проценты по счетам эскроу тоже нужно исключить. Эти исключения прямо предусмотрены п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Валютный вклад учитывают иначе: полученные проценты пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения дохода. Сравнивать валютную выплату с рублёвой необлагаемой суммой без такого пересчёта неправильно. Правило о курсе закреплено в п. 2 ст. 214.2 НК РФ.

Для вклада, который при открытии заключён на срок свыше 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока, предусмотрено дополнительное уменьшение базы. Неиспользованная часть необлагаемой суммы за период начисления может учитываться в следующих периодах получения процентов. Уменьшение ограничено процентами, начисленными за соответствующий период; сначала учитывается превышение за наиболее ранний период. Здесь существенны срок договора и распределение начислений по годам — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Налог рассчитывает налоговый орган по сведениям о выплаченных процентах, которые передают банки и другие указанные в законе участники. Для длинных вкладов с выплатой в конце срока сведения детализируют по годам начисления. При досрочном расторжении с возвратом ранее выплаченных процентов банк передаёт уточнённую информацию. Это позволяет учитывать фактический доход при расчёте — п. 3 и 4 ст. 214.2 НК РФ.