Кто может получить налоговый вычет

Налоговый вычет уменьшает налоговую базу — сумму, с которой рассчитывают налог. Чтобы понять, можно ли подавать на налоговый вычет, нужно определить основание: приобретение жилья, продажа имущества или расходы на профессиональную деятельность. Статьи 220 и 221 НК РФ предусматривают разные условия. Поэтому сам факт покупки, получения денег или наличия расходов ещё не определяет размер вычета: сначала нужно соотнести свою ситуацию с подходящим правилом закона.

Покупатель жилья может учитывать фактические расходы на новое строительство или приобретение имущества в России по п. 3 ст. 220 НК РФ. Предельная сумма расходов составляет 2 000 000 рублей. Это размер вычета, то есть расходов, учитываемых при определении налоговой базы, а не обещанная сумма выплаты. Если право использовано в меньшем размере, оставшуюся часть допускается учитывать при дальнейшем приобретении или строительстве жилья с соблюдением условий этой нормы.

Для квартиры в строящемся доме есть особое правило. По подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ право возникает с даты передачи квартиры застройщиком и её принятия участником строительства по подписанному акту либо иному документу о передаче. Однако обратиться за вычетом можно после государственной регистрации права собственности. Если договор уже подписан, дождитесь передачи квартиры по акту и зарегистрируйте право собственности, затем обращайтесь за вычетом.

Тот, кто платит проценты по целевому жилищному кредиту, может претендовать на отдельный имущественный вычет. Пункт 4 ст. 220 НК РФ позволяет учесть фактически уплаченные проценты в пределах 3 000 000 рублей. Нужны кредитный договор, документы о праве на вычет и подтверждение платежей. Этот вычет предоставляется только по одному объекту недвижимости. Расходы на покупку жилья и расходы на проценты имеют разные ограничения.

Получателем вычета может быть и родитель, купивший жильё в собственность ребёнка до 18 лет за собственные средства. Пункт 6 ст. 220 НК РФ распространяет это правило также на усыновителей, приёмных родителей, опекунов и попечителей. Размер определяют по фактическим расходам с учётом ограничений п. 3 той же статьи. Поэтому взрослый из перечисленных категорий, оплативший жильё своими средствами, вправе получить вычет при оформлении жилья на ребёнка до 18 лет.

Пенсионеры также могут иметь право на имущественный вычет. Пункт 10 ст. 220 НК РФ разрешает получателям пенсий переносить вычеты по приобретению жилья и процентам на предшествующие налоговые периоды. Перенос возможен не более чем на три периода, непосредственно предшествующих периоду образования остатка. Кроме того, п. 9 этой статьи предусматривает перенос неиспользованного остатка на последующие периоды до полного использования с учётом установленных исключений.

Продавец имущества тоже может получить имущественный вычет. Пункты 1 и 2 ст. 220 НК РФ связывают его с доходом от продажи и устанавливают особенности в зависимости от имущества и владения им. Закон отдельно называет жилую недвижимость, другое недвижимое и иное имущество. Нельзя автоматически применять к продаже предел расходов, установленный для приобретения жилья: это самостоятельные основания с разными правилами расчёта.

Другие основания в п. 1 ст. 220 НК РФ связаны, в частности, с изъятием недвижимости для государственных или муниципальных нужд и получением дохода от майнинга цифровой валюты. При изъятии предусмотрен вычет в размере полученной выкупной стоимости. При майнинге учитывают фактические, документально подтверждённые расходы, связанные с этой деятельностью. Здесь право определяется соответствующим видом дохода, а не наличием расходов на покупку квартиры.

Профессиональный вычет по ст. 221 НК РФ доступен получателям доходов от выполнения работ или оказания услуг по гражданско-правовым договорам. Это договоры, по которым оплачивают выполнение работы или предоставление услуги. Вычет охватывает фактические расходы, непосредственно связанные с исполнением такого договора и подтверждённые документами. Одного договора для подтверждения размера затрат недостаточно: из документов должна прослеживаться связь расходов с оплаченной работой или услугой.

Статья 221 НК РФ предусматривает вычет и для получателей авторских вознаграждений, вознаграждений за результаты интеллектуальной деятельности и названных в ней патентообладателей. Обычно учитывают подтверждённые фактические расходы. Если подтвердить их нельзя, закон допускает нормативы затрат для перечисленных видов творчества. Норматив означает установленную долю дохода, принимаемую в качестве расходов. Одновременно учитывать документально подтверждённые затраты и расходы по нормативу при определении налоговой базы нельзя.

Для предпринимательской деятельности ст. 221 НК РФ предусматривает учёт подтверждённых расходов, непосредственно связанных с получением доходов, в пределах этих доходов. Если индивидуальный предприниматель не может документально подтвердить затраты, норма предусматривает вычет в размере 20 процентов общего предпринимательского дохода. Это специальное правило для соответствующей категории, а не общий способ учесть любые неподтверждённые расходы человека.

Ответ на вопрос «могу ли оформить налоговый вычет» начинается с выбора подходящего основания и подтверждения его условий. Для профессионального вычета ст. 221 НК РФ предусматривает письменное заявление налоговому агенту — тому, кто удерживает налог при выплате дохода. При отсутствии агента вычет предоставляется при подаче декларации по окончании налогового периода. Для имущественных вычетов п. 8.1 ст. 220 НК РФ предусматривает также использование сведений, передаваемых банком и налоговыми органами в установленном порядке.