Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет

Чтобы определить своё право на профессиональный налоговый вычет, сначала установите, за что получен доход. Предпринимательская деятельность, выполнение работ или оказание услуг по гражданскому договору, авторское вознаграждение — разные основания для его получения. Размер вычета связан с расходами на соответствующую деятельность. Условия для каждой категории закреплены в ст. 221 НК РФ ч.2.

Если вы ведёте предпринимательскую деятельность, к вычету принимаются фактические расходы, непосредственно связанные с получением дохода и подтверждённые документами. Их размер ограничен суммой доходов от этой деятельности. Состав расходов предприниматель определяет самостоятельно по правилам, аналогичным порядку для налога на прибыль организаций. Уплаченный налог на имущество физических лиц тоже учитывается, когда облагаемое имущество непосредственно используется в предпринимательской деятельности — п. 1 ст. 221 НК РФ ч.2.

При отсутствии документов о предпринимательских расходах предусмотрен вычет в размере 20 процентов общей суммы доходов индивидуального предпринимателя от предпринимательской деятельности. Положения пункта распространяются также на физических лиц, которые ведут такую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели. Это отдельное правило для предпринимательского дохода — п. 1 ст. 221 НК РФ ч.2.

Если вы получили оплату за работу или услугу по договору гражданско-правового характера, вычет рассчитывается по фактически понесённым расходам. Подтверждающие документы должны относиться к затратам, непосредственно связанным с выполнением именно этих работ или оказанием услуг. Предпринимательский норматив в 20 процентов к такому договорному доходу не применяется: для исполнителей действует условие о документальном подтверждении — п. 2 ст. 221 НК РФ ч.2.

Авторы могут учесть расходы при получении вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также за создание других результатов интеллектуальной деятельности. Право предусмотрено и для получателей вознаграждений патентообладателям изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. Когда документы о расходах отсутствуют, применяются нормативы по виду результата: например, для литературного произведения — 20 процентов, для аудиовизуального — 30 процентов начисленного дохода. Расходы по документам нельзя одновременно учитывать с нормативными — п. 3 ст. 221 НК РФ ч.2.

При подсчёте затрат учитывайте также относящиеся к перечисленным видам деятельности налоги, взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные либо уплаченные за соответствующий период в установленном порядке. К расходам относится и государственная пошлина, уплаченная в связи с профессиональной деятельностью. Эти правила о составе расходов содержит ст. 221 НК РФ ч.2.

Для получения вычета подайте письменное заявление налоговому агенту. Если налогового агента нет, право реализуется через налоговую декларацию после окончания налогового периода. Такой способ обращения предусмотрен для налогоплательщиков, перечисленных в ст. 221 НК РФ ч.2. При расчёте по фактическим затратам подготовьте документы, подтверждающие расходы и их связь с оплаченной деятельностью.