Кому положен налоговый вычет

Чтобы понять, положено ли вам уменьшение налога, сначала определите основание: расходы на жильё, продажа имущества или затраты на получение профессионального дохода. При вычете сокращается сумма, принимаемая для расчёта налога; её называют налоговой базой. Поэтому установленный законом размер вычета нельзя считать суммой денег, которую обязательно вернут. Покупателю или продавцу имущества нужны правила ст. 220 НК РФ, а получателю профессиональных доходов — положения ст. 221 НК РФ. Условия этих статей различаются: право покупателя квартиры нельзя оценивать по правилам для исполнителя работ по договору.

Покупатель жилья или человек, оплативший новое строительство в России, может учитывать фактические расходы по п. 3 ст. 220 НК РФ. Их предел — 2 000 000 рублей. Если право использовано не полностью, оставшуюся часть разрешается учитывать при последующем строительстве или покупке подходящего жилья и земельных участков. Это продолжение использования остатка, а не предоставление нового вычета. Пункт 11 той же статьи запрещает повторное предоставление вычетов на приобретение жилья и уплату процентов. Поэтому для ответа о вашем праве имеет значение, пользовались ли вы им раньше и в каком размере.

Для квартиры в строящемся доме предусмотрено особое правило. По подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ право возникает при передаче объекта застройщиком и принятии его участником строительства по подписанному документу. Однако для обращения за вычетом покупателю переданной квартиры нужно дождаться государственной регистрации собственности. Одна лишь оплата квартиры ещё не означает, что уже наступил момент обращения: закон связывает его с оформлением права, а возникновение самого права на вычет — с передачей объекта.

Заёмщик, который уплачивает проценты по целевому кредиту на подходящее жильё, вправе учитывать их отдельно от расходов на покупку. Пункт 4 ст. 220 НК РФ ограничивает такой вычет суммой 3 000 000 рублей и одним объектом недвижимости. Значение имеют реально уплаченные проценты, кредитный договор и документы об оплате. Проценты по кредиту на рефинансирование также названы в подп. 4 п. 1 этой статьи; связь кредита с приобретением или строительством жилья должна соответствовать условиям нормы.

Источник денег может ограничить право покупателя. По п. 5 ст. 220 НК РФ в вычет не включается часть расходов, которую покрыли работодатель, другие лица, материнский капитал или бюджетные выплаты. Если покупка оплачена из разных источников, нельзя считать все расходы собственными. Эта же норма исключает вычет при покупке жилья у взаимозависимого физического лица. Поэтому перед заявлением вычета проверьте, кто оплатил жильё и между кем заключена сделка: исключите расходы за счёт перечисленных средств, а при покупке у взаимозависимого физического лица вычет не заявляйте.

Родителям, усыновителям, приёмным родителям, опекунам и попечителям п. 6 ст. 220 НК РФ позволяет получить вычет при строительстве или приобретении жилья и предусмотренных нормой участков в собственность детей до 18 лет. Оплата должна производиться за счёт их собственных средств; размер определяется фактическими расходами с ограничениями п. 3. Для получателей пенсии есть другое специальное правило: по п. 10 остаток имущественного вычета на покупку и проценты можно перенести на предшествующие налоговые периоды. Допускается не более трёх периодов непосредственно перед тем, в котором образовался остаток.

Продавец имущества тоже может иметь право на имущественный вычет. Пункт 2 ст. 220 НК РФ различает продажу жилья и участков, другого недвижимого и иного имущества, устанавливая для них свои пределы и условия владения. При продаже общего имущества вычет распределяют между совладельцами: при долевой собственности — пропорционально долям, при совместной — по договорённости. Отдельно подп. 5 п. 1 этой статьи предусматривает вычет расходов на майнинг для налогоплательщика, получившего в результате этой деятельности доход в цифровой валюте. Такие затраты должны быть фактическими и подтверждаться документами.

Профессиональный вычет по ст. 221 НК РФ предусмотрен для предпринимательской деятельности, выполнения работ или услуг по гражданско-правовым договорам, авторских и других перечисленных в статье вознаграждений. Исполнитель учитывает подтверждённые затраты, непосредственно связанные с работой. Для предпринимателя без документов о расходах предусмотрено правило о вычете в размере 20 процентов дохода от предпринимательской деятельности. У авторов при отсутствии подтверждения применяются нормативы затрат, различающиеся по виду произведения или результата. К расходам по документам нельзя прибавлять затраты, рассчитанные с применением норматива. Профессиональный вычет заявляют письменно налоговому агенту — тому, кто удерживает налог при выплате дохода. Если агента нет, право реализуется через декларацию по окончании налогового периода.