Кому положен налоговый вычет при покупке квартиры

Чтобы определить, кому положен налоговый вычет за квартиру, начните с расходов: кто оплатил покупку и какими средствами. Налогоплательщик вправе учесть фактические затраты на приобретение квартиры в России. Это относится и к покупке комнаты или доли в жилье. Основание — подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Право нужно подтвердить договором и документами об оплате: например, банковской выпиской о переводе денег продавцу — подп. 6 п. 3 той же статьи.

Для расходов на покупку установлен предел 2 000 000 рублей. Это размер учитываемых затрат, а не сумма денег, которую покупатель получает обратно. Если вы использовали вычет в меньшем размере, остаток можно учесть при дальнейшем приобретении жилья. Поэтому покупка ещё одной квартиры может дать возможность использовать остаток, но не получить новый полный вычет: подп. 1 п. 3 и п. 11 ст. 220 НК РФ.

Если квартира оформлена на ребёнка до 18 лет, расходы могут заявить родители, включая усыновителей и приёмных родителей, а также опекуны и попечители. Условие — приобретение за собственные средства. Размер вычета определяется фактическими затратами в пределах установленных ограничений — п. 6 ст. 220 НК РФ. Для подтверждения права родителям понадобится свидетельство о рождении ребёнка, опекунам или попечителям — решение об установлении опеки или попечительства, согласно подп. 6 п. 3 этой статьи.

При покупке супругами квартиры в совместную собственность в период брака расходы распределяются по их заявлению. В нём указывают распределение фактически понесённых затрат с учётом ограничений на вычет. Такое заявление предусмотрено и при использовании кредитных средств — подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ. Для супругов практический вопрос состоит в том, какую часть расходов заявляет каждый из них и чем эти расходы подтверждаются.

Если часть цены оплачена материнским капиталом, вычет возможен по расходам за вычетом этой части. Из расчёта также исключаются затраты, покрытые работодателем, другими лицами или бюджетными выплатами. Отдельное ограничение касается продавца: при купле-продаже между взаимозависимыми физическими лицами вычет не предоставляется. Оба ограничения закреплены в п. 5 ст. 220 НК РФ; источник денег и отношения сторон нужно учитывать ещё при определении права на вычет.

Для квартиры в строящемся доме ориентиром служит передача жилья: право возникает с даты принятия объекта по подписанному сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. После приёмки квартиры для обращения за вычетом нужно также зарегистрировать своё право собственности. Если договор уже оплачен, но квартира ещё не передана, ориентироваться только на оплату нельзя — подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Сохраните договор участия в долевом строительстве и документ о приёмке квартиры.