Когда выставляется счёт-фактура на аванс

Если покупатель перечислил деньги до поставки, продавцу нужно определить срок оформления документа по дате получения этой суммы. Аванс — это оплата в счёт будущих товаров, работ, услуг или передачи имущественных прав. Авансовый счёт-фактура выписывается покупателю не позднее пяти календарных дней считая со дня получения денег. Такое правило закреплено в п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2.

Не нужно ждать, пока покупатель оплатит весь заказ. Для выставления документа достаточно получения частичной оплаты в счёт предстоящей поставки. Если по условиям расчётов до исполнения поступает вся стоимость, применяется тот же срок. Размер оплаченной доли не меняет событие, от которого продавец отсчитывает время: им остаётся получение соответствующей суммы, как предусмотрено п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2.

Какой датой выставлять счёт-фактуру на аванс? Ориентир — день, когда продавец получил предоплату, и отведённые для оформления пять календарных дней. Выставить документ можно в день поступления денег либо позже, соблюдая этот предел. Привязка к дате получения аванса помогает выбрать дату выставления для конкретного платежа. Ожидание будущей отгрузки не меняет установленный для предоплаты срок по п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2.

Календарные дни нельзя подменять рабочими: для авансового счёта-фактуры п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2 использует именно календарный срок. При организации учёта платежей ориентируйтесь на поступления за будущие поставки, чтобы своевременно определить, когда нужно выписывать документ покупателю. Связывайте его оформление с полученной предоплатой, а не только с планируемой датой исполнения заказа или завершением расчётов по нему.

Авансовый документ и счёт-фактура при реализации связаны с разными событиями. В первом случае срок идёт от получения предоплаты, во втором — от отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг либо передачи имущественных прав. Если решаете, когда выставляется документ по конкретной операции, сначала определите, какое из этих событий произошло. Оба основания и соответствующие сроки предусмотрены п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2.

При получении предоплаты за будущую поставку на территории Российской Федерации продавец предъявляет покупателю сумму налога по п. 1 ст. 168 НК РФ ч.2. Налог на добавленную стоимость, то есть НДС, выделяется в счёте-фактуре отдельной строкой по п. 4 этой статьи. Для оформления платежа нужно учитывать и момент получения аванса, и порядок отражения налога в документе.

Для налоговых агентов при оплате услуг иностранных организаций в электронной форме предусмотрено специальное правило: срок выставления связан с месяцем после истекшего квартала получения оплаты. Это отдельный случай из п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2. Переносить такой порядок на обычную предоплату за будущую поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг не следует.