Когда самозанятый должен выдать чек

Самозанятый обязан выдать чек при расчетах за товары, работы, услуги и имущественные права, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход. Обязанность включает несколько действий: передать сведения в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю или заказчику. Сделать это можно через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченную кредитную организацию — ч. 1 ст. 14 422-ФЗ.

Чтобы определить, в какой срок оформить чек, нужно учитывать способ расчета. Если покупатель платит наличными или использует электронное средство платежа, самозанятый выставляет чек сразу, в момент расчета. Откладывать его передачу до следующего месяца при такой оплате нельзя. Требование касается обоих действий: чек должен быть и сформирован, и передан заказчику в этот момент — ч. 3 ст. 14 422-ФЗ.

Для иных форм денежных расчетов в безналичном порядке предусмотрен срок не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом расчета. Здесь можно выписать чек позднее самого платежа, но в пределах установленного срока. Различие проходит между способами оплаты, а не между продажей товара и оказанием услуги. Если под словами «выбить чек» имеется в виду оформление в приложении, ориентир остается тем же — ч. 3 ст. 14 422-ФЗ.

При оплате юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем срок определяется по тому же правилу. При этом в чеке нужен ИНН покупателя — идентификационный номер налогоплательщика. Сообщить его обязан заказчик. Кроме того, чек содержит дату и время осуществления расчета, наименование товаров, работ или услуг и сумму. Если вопрос о выдаче задним числом возник из-за более позднего оформления, различайте дату платежа и момент создания чека: сведения о расчете должны отражать фактическую операцию — ч. 3 и 6 ст. 14 422-ФЗ.

Выдать чек можно на бумаге либо в электронной форме. Для электронной передачи подойдут номер телефона или адрес электронной почты, которые сообщил покупатель. Другой вариант — дать покупателю считать QR-код в месте продажи в момент формирования чека. Выбранный способ передачи должен позволять соблюсти срок, который действует для соответствующего расчета — ч. 4 и 5 ст. 14 422-ФЗ.

Особый случай — продажа через посредника по договору поручения, комиссии или агентскому договору, когда посредник участвует в расчетах. По таким операциям самозанятый освобожден от передачи покупателю чека. Сведения о расчетах он передает в налоговый орган не позднее 9-го числа следующего месяца, если посредник уже не передал их в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники. Участие посредника в расчетах здесь принципиально для применения исключения — ч. 2 ст. 14 422-ФЗ.