Когда прекращается предоставление налогового вычета на ребёнка

Чтобы определить, когда закончится вычет на ребенка, сначала сопоставьте два основания: размер основной налоговой базы и право на вычет в связи с возрастом или обучением. Ограничение по доходу может сработать раньше возрастной границы. Сумму базы считают нарастающим итогом с начала налогового периода. Как только она превысит 450 000 рублей, вычет перестают применять уже за месяц превышения. При сумме ровно 450 000 рублей этот предел ещё не превышен — подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Если ребёнку исполнилось 18 лет, прекращать вычет непосредственно в месяце рождения не нужно: уменьшение базы продолжается до конца этого года. При этом сохраняется ограничение по сумме базы. Например, день рождения ребёнка и превышение предела дохода могут приходиться на разные месяцы; тогда окончание года не продлевает вычет после превышения установленного порога — подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Продолжение учёбы меняет возрастное условие. Вычет положен на учащегося очной формы, аспиранта, ординатора, интерна, студента или курсанта до 24 лет. Его предоставляют за период обучения, включая оформленный в установленном порядке академический отпуск. Если обучение продолжается в году достижения 24 лет, действует правило о предоставлении до конца года. Но после завершения обучения основание, связанное с учёбой, прекращается: ориентироваться только на предстоящий день рождения нельзя — подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Для ребёнка или подопечного, которого суд признал недееспособным, возрастной границы нет. Значит, достижение 18 или 24 лет не служит причиной прекратить такой вычет. При прекращении договора о передаче ребёнка на воспитание в семью, его досрочном расторжении или смерти ребёнка закон предусматривает уменьшение базы до конца соответствующего года — подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Вступление единственного родителя в брак касается двойного размера: его предоставление прекращается с месяца после регистрации брака. Право на обычный вычет оценивается по условиям обеспечения ребёнка, его возраста, обучения и размеру базы. Об изменении оснований нужно сообщить работодателю, который предоставляет вычет, и передать документальное подтверждение, если оно имеется. Это обязанность получателя по подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Если работодатель прекратил вычет раньше положенного, по окончании налогового периода можно получить перерасчёт через налоговый орган: основанием служат налоговая декларация и документы о праве на вычет. Если же вычет предоставлялся в большем размере, по окончании периода соответствующую сумму налога уплачивают по налоговому уведомлению. Оба последствия предусмотрены п. 4 ст. 218 НК РФ.