Когда платить налоги за третий квартал

Чтобы понять, когда платить налоги за 3 квартал, сначала определите вид платежа. Аванс — это платёж в счёт налога, который окончательно рассчитывают по итогам года. Для УСН и налога на прибыль нужно различать расчёт по окончании отчётного периода и годовую уплату. У НДС иной график: сумма за квартал по общему правилу распределяется между следующими месяцами. Сроки для этих случаев закреплены соответственно в ст. 346.21, ст. 287 и ст. 174 НК РФ.

При упрощённой системе налогообложения (УСН) аванс за девять месяцев перечисляют не позднее 28 октября. Расчёт ведут с начала года, учитывая ранее исчисленные авансы. Если выбран объект «доходы», учитывают полученные доходы; при объекте «доходы минус расходы» — доходы за вычетом расходов. Поэтому сумма к уплате определяется по накопленным показателям, а не только по поступлениям третьего квартала. Основание — п. 3–5 и 7 ст. 346.21 НК РФ.

По налогу на прибыль аванс по итогам отчётного периода вносится до 28-го числа следующего месяца. Для периода, заканчивающегося в сентябре, это 28 октября. Если организация уплачивает ежемесячные авансы внутри отчётного периода, их срок — до 28-го числа каждого месяца. При расчёте по фактически полученной прибыли платёж приходится на 28-е число месяца после расчётного. Уплаченные ежемесячные авансы учитываются при расчёте за период — п. 1 ст. 287 НК РФ.

По налогу на добавленную стоимость (НДС) за третий квартал обычный порядок иной: перечисляют равные доли не позднее 28 октября, 28 ноября и 28 декабря. Этот график относится к операциям реализации в России по п. 1 ст. 174 НК РФ. Декларацию по НДС по общему правилу подают раньше первого платежа — не позднее 25 октября, в электронной форме через оператора электронного документооборота. Срок подачи установлен п. 5 той же статьи.

Если у организации есть транспорт или земля, проверьте, предусмотрены ли авансовые платежи. Для транспортного налога исключения устанавливаются законами субъектов Российской Федерации — п. 2 ст. 363 НК РФ. Для земельного налога учитываются местные правила, а также правила для городов федерального значения и федеральной территории «Сириус» — п. 2 ст. 397 НК РФ. Когда аванс подлежит уплате за третий квартал, крайняя дата — 28 октября по п. 1 этих статей.

Для физического лица транспортный и земельный налоги уплачиваются по налоговому уведомлению, как правило, до 1 декабря года после того, за который начислен платёж. Квартальный график авансов организаций к такому платежу не применяется: ориентируйтесь на уведомление и год, за который рассчитан налог. Основание — п. 1 и 3 ст. 363, п. 1 и 4 ст. 397 НК РФ.