Когда нужно платить налоги за квартал

Чтобы определить, когда платить налог за квартал, сначала нужно установить, какой именно платёж рассчитан. Аванс — это промежуточный платёж в счёт налога; его срок может отличаться от срока окончательного расчёта за год. Под сокращением УСН понимается упрощённая система налогообложения; сокращение НДС обозначает налог на добавленную стоимость. Одинаковое упоминание квартала в расчётах по этим налогам не делает порядок их оплаты одинаковым. Для налога на прибыль дополнительно имеет значение, платит ли организация ежемесячные авансы.

При УСН срок авансов установлен п. 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2: перечисление должно состояться не позднее 28-го числа месяца после завершившегося отчётного периода. Правило относится к авансовым платежам, а не ко всем перечислениям по упрощённой системе. При выборе даты нужно различать расчёт за отчётный период, итоговый налог за год и расчёт при прекращении деятельности или утрате права на УСН. Для последних случаев в той же норме предусмотрены собственные сроки.

Сумма аванса по УСН тоже определяется не просто по доходам последнего квартала. Пункты 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ ч.2 предусматривают расчёт с начала налогового периода: до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев. При объекте «доходы» учитывают полученные доходы, при объекте «доходы минус расходы» — доходы за вычетом расходов. Ранее исчисленные авансы учитываются в последующих расчётах. Иначе можно ошибочно посчитать промежуточный платёж как самостоятельный налог, никак не связанный с предыдущими начислениями.

Годовой расчёт по УСН имеет другую дату. Организация уплачивает налог не позднее 28 марта следующего года, индивидуальный предприниматель — не позднее 28 апреля следующего года. Эти сроки закреплены в п. 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2. Переносить правило об авансе на окончание года нельзя: сначала нужно определить, закончился отчётный период или уже рассчитывается итоговый налог. Статус плательщика здесь влияет именно на срок годового платежа, тогда как правило о сроке авансов сформулировано для налогоплательщиков в целом.

Для НДС действует иной подход. По п. 1 ст. 174 НК РФ налог по общему правилу уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после истекшего налогового периода. Фраза «оплатить за квартал» не означает, что всю рассчитанную сумму обязательно перечисляют одним платежом в ближайшем месяце. При этом сама статья предусматривает исключения. В частности, в п. 4 есть специальный порядок для названных там лиц; применять распределение на доли автоматически к любому платежу по НДС нельзя.

Сдача декларации по НДС и перечисление денег — разные обязанности. В п. 5 ст. 174 НК РФ для декларации установлен срок не позднее 25-го числа месяца после налогового периода, если глава не предусматривает иное. Эта дата не заменяет сроки платежей из п. 1 той же статьи. При составлении календаря нужно отдельно отметить представление декларации и оплату каждой доли налога. Ориентироваться только на день сдачи отчётности для определения срока перечисления неверно.

По налогу на прибыль п. 1 ст. 287 НК РФ ч.2 устанавливает срок аванса по итогам отчётного периода: не позднее 28-го числа следующего месяца. Но в этой же норме предусмотрены ежемесячные авансовые платежи внутри отчётного периода. Для них срок наступает не позднее 28-го числа каждого соответствующего месяца. Если авансы рассчитываются по фактически полученной прибыли ежемесячно, платить нужно не позднее 28-го числа следующего месяца. Организация не может выбрать оплату только после квартала, ориентируясь лишь на привычное название платежа.

Для транспортного налога организаций п. 1 ст. 363 НК РФ также связывает срок аванса с 28-м числом месяца после отчётного периода. Однако п. 2 допускает, что региональным законом предусмотрен иной порядок в отношении обязанности платить авансы. У физических лиц транспортный налог уплачивается по уведомлению; общее правило для них — не позднее 1 декабря следующего года. Переносить календарь авансов организации на владельца автомобиля как физическое лицо нельзя: ст. 363 разграничивает эти обязанности.

По налогу на имущество организаций авансы согласно п. 1 ст. 383 НК РФ ч.2 перечисляются не позднее 28-го числа следующего за отчётным периодом месяца. Пункт 2 этой статьи также предусматривает оговорку о региональном законе. Годовой платёж по имуществу и транспортный налог организаций имеют срок не позднее 28 февраля следующего года. Получается, совпадение дат авансов по нескольким налогам ещё не означает совпадения всех правил: нужно сопоставить вид налога, статус плательщика, обязанность вносить авансы и период, за который рассчитана сумма.