Когда нужно платить авансовые платежи по налогам

Сначала нужно определить, по какому налогу возникает аванс. Это предварительная уплата части налога в течение налогового периода, а не самостоятельный налог. Ст. 58 НК РФ ч.1 допускает такие платежи, когда они предусмотрены кодексом. Поэтому общего срока для любых доходов и всех плательщиков нет: календарь выбирают по правилам конкретного налога. Само слово «аванс» ещё не определяет дату перечисления.

Для предпринимательских доходов физических лиц и доходов от частной практики порядок установлен ст. 227 НК РФ ч.2. К частной практике относятся, в частности, деятельность нотариуса и работа адвоката, учредившего адвокатский кабинет. По этой статье аванс рассчитывают после первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Перечислить его следует не позже 28-го числа первого месяца после соответствующего периода. Этот порядок нельзя автоматически переносить на любой доход гражданина.

Сумму такого аванса определяют по фактически полученным доходам с применением ставки налога, профессиональных и стандартных вычетов. Применение вычета означает, что для расчёта НДФЛ берут доход за минусом разрешённой суммы. При расчёте учитывают и ранее исчисленные авансы. Пункт 7 ст. 227 НК РФ ч.2 связывает платёж с результатами деятельности за соответствующий период, поэтому одного знания даты недостаточно: сначала требуется определить сумму к уплате.

При упрощённой системе налогообложения, или УСН, действует ст. 346.21 НК РФ ч.2. По пункту 7 авансы перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за завершившимся отчётным периодом. Расчёт ведут за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Срок относится к авансу по УСН; его не следует подменять датой окончательной уплаты налога за год.

Объект налогообложения на УСН определяет, какие показатели включать в расчёт. При объекте «доходы» берут фактически полученные доходы, а при объекте «доходы минус расходы» уменьшают их на расходы. Пункты 3 и 4 ст. 346.21 НК РФ ч.2 предусматривают расчёт нарастающим итогом: показатели собирают с начала налогового периода. Ранее исчисленные авансы учитываются, чтобы не рассчитывать каждый следующий платёж как совершенно новый, не связанный с предыдущими.

Итоговые сроки отличаются от авансовых. По ст. 227 НК РФ ч.2 остаток налога по декларации с учётом положений этой статьи уплачивают не позднее 15 июля следующего года. По ст. 346.21 НК РФ ч.2 годовой налог при УСН перечисляют организации не позднее 28 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 28 апреля следующего года. Ожидание годового расчёта не заменяет предусмотренных законом авансов.

Способ перечисления регулирует ст. 58 НК РФ ч.1: общее правило предусматривает единый налоговый платёж. Это перечисление средств в счёт налоговых обязательств. Оно не устанавливает для всех налогов одинаковую дату аванса. Для выбора срока надо сопоставить свой налог, отчётный период и специальную норму, а для суммы — результаты деятельности и уже исчисленные платежи.