Когда можно получить налоговый вычет за квартиру

Чтобы понять, когда можно оформить налоговый вычет за квартиру, разделите два вопроса: возникло ли право на него и каким способом вы хотите им воспользоваться. Имущественный вычет связан с расходами на приобретение жилья. По п. 3 ст. 220 НК РФ учитываются фактически произведённые расходы в пределах установленного ограничения. Однако оплата квартиры ещё не отвечает на вопрос о времени подачи заявления. Порядок обращения через декларацию и порядок получения вычета у работодателя различаются. Для квартиры в строящемся доме закон дополнительно разграничивает возникновение права и возможность обратиться за его реализацией.

Если вы приобрели права на квартиру в строящемся доме, ориентиром служит её передача застройщиком и принятие вами по подписанному передаточному акту или иному документу о передаче. С этой даты возникает право на вычет по подп. 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Но обратиться за ним можно после государственной регистрации права собственности. Для обращения за вычетом после подписания договора, оплаты и подписания акта нужно зарегистрировать право собственности. Когда акт уже есть, а право ещё не зарегистрировано, сначала зарегистрируйте право собственности, затем обращайтесь за вычетом.

При выборе декларации действует п. 7 ст. 220 НК РФ: её подают в налоговый орган по окончании налогового периода. Именно с этим событием норма связывает обычный порядок предоставления имущественного вычета. Если вопрос звучит как «купила квартиру, когда подавать на вычет», сначала нужно сопоставить документы о приобретении с выбранным порядком оформления. Для строящегося дома дополнительно учитываются передача квартиры и регистрация собственности. Не стоит считать дату оплаты универсальной датой, с которой разрешено подавать декларацию для получения вычета: у декларационного порядка есть собственное условие о завершении периода.

Ждать окончания налогового периода для обращения к работодателю не обязательно. Пункт 8 ст. 220 НК РФ допускает предоставление вычета раньше, если налоговый орган подтвердит право на него. Работодателю нужно письменное заявление. При этом подтверждение направляет налоговый орган, а не сам работник по своему усмотрению. Такой способ позволяет оформлять вычет в течение налогового периода, но не отменяет условия возникновения права на него. В частности, для квартиры в строящемся доме сохраняется правило об обращении после регистрации собственности. Выбор работодателя меняет порядок получения, а не содержание права.

Для подтверждения права заявление и предусмотренные документы направляют в налоговый орган. Пункт 8 ст. 220 НК РФ называет письменную и электронную форму, включая подачу через личный кабинет налогоплательщика. Рассмотреть заявление должны не более чем за 30 календарных дней со дня подачи заявления и документов. По результату налоговый орган сообщает заявителю о рассмотрении и при отсутствии оснований считать право отсутствующим передаёт работодателю подтверждение. Этот срок относится к рассмотрению заявления о подтверждении права. Приравнивать его к сроку поступления денег за квартиру нельзя: норма описывает другую процедуру.

Вычет и сумма, которую удастся вернуть, — разные величины. По подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ предельный размер учитываемых расходов на приобретение составляет 2 000 000 рублей. Это ограничение расходов для вычета, а не обещанная выплата покупателю. Та же норма разрешает использовать оставшуюся часть вычета при последующей покупке предусмотренного ею жилья. Срок обращения за вычетом при покупке квартиры зависит от возникновения права на него и выбранного способа получения. Сначала определяют право и способ получения, затем учитывают использованную часть вычета и доходы.

Если доход у всех выбранных налоговых агентов по итогам периода оказался меньше суммы вычетов, п. 8 ст. 220 НК РФ предусматривает дальнейшее получение вычета в установленном законом порядке. Налоговый агент здесь — работодатель, через которого предоставляется вычет. Само по себе обращение к нему не означает, что вся сумма будет использована сразу. Закон также допускает получение вычета у одного или нескольких налоговых агентов по выбору налогоплательщика. При смене выбранного работодателя нужно соблюдать порядок, установленный этой статьёй, а не считать прежнее обращение достаточным для любого следующего работодателя.

Для получающих пенсию предусмотрено специальное правило п. 10 ст. 220 НК РФ. Остаток имущественного вычета можно перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трёх, непосредственно предшествующих периоду образования остатка. Это правило касается переноса остатка и не даёт любому покупателю права выбрать любые прошлые периоды. При определении времени оформления вычета пенсионеру нужно учитывать именно период образования переносимого остатка. Он служит отправной точкой для предусмотренного законом переноса и дополняет общие правила о способах получения вычета.