Когда ИП должен платить налоги

Чтобы понять, когда ИП должен платить налоги, сначала определите, какой платёж предстоит: налог по упрощённой системе налогообложения (УСН), оплата патента или налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с предпринимательских доходов. Для них действуют разные правила. Дату годового расчёта нельзя использовать вместо срока аванса: в течение года также возникают обязанности по уплате — ст. 346.21, 346.51 и 227 НК РФ ч.2.

При УСН годовой налог предприниматель рассчитывает самостоятельно и перечисляет не позднее 28 апреля следующего года по месту своего жительства. Этот срок относится к итоговому расчёту за завершившийся налоговый период, а не ко всем платежам по упрощённой системе — п. 2, 6 и 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

В течение года на УСН рассчитывают авансы по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Заплатить нужно не позднее 28-го числа следующего месяца. При объекте «доходы» расчёт опирается на полученные доходы, при объекте «доходы минус расходы» учитываются также расходы. Показатели берутся нарастающим итогом, то есть с начала года; ранее начисленные авансы засчитываются при последующих расчётах — п. 3–5 и 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Если прекращена деятельность, по которой применялась УСН, и об этом представлено уведомление в налоговый орган, срок меняется: налог нужно уплатить до 28-го числа месяца после месяца прекращения. При утрате права на УСН расчёт предстоит до 28-го числа месяца после квартала утраты права. Ждать обычной годовой даты в этих случаях не следует — п. 7 ст. 346.21 НК РФ ч.2.

Для патента проверьте продолжительность его действия. Если он выдан на срок до шести месяцев, вся сумма вносится не позднее окончания патента. Когда патент действует от шести месяцев до календарного года, платёж делится: одна треть — в пределах девяноста календарных дней после начала действия, две трети — к окончанию — п. 2 ст. 346.51 НК РФ ч.2.

Для патента, заканчивающегося 31 декабря, предусмотрена более ранняя граница оплаты — не позднее 28 декабря. Предприниматель платит патентный налог по месту постановки на учёт в налоговом органе. Декабрьскую дату нужно учитывать при определении последнего платежа по такому патенту — п. 2 ст. 346.51 НК РФ ч.2.

НДФЛ с доходов предпринимательской деятельности по итогам года перечисляют не позднее 15 июля следующего года по месту учёта. Итоговую сумму рассчитывают с учётом удержанного налоговыми агентами налога и фактически уплаченных авансов, чтобы учесть уже внесённые платежи — п. 1, 3 и 6 ст. 227 НК РФ ч.2.

Авансы по НДФЛ рассчитываются за первый квартал, полугодие и девять месяцев с учётом доходов, профессиональных и стандартных вычетов, ранее начисленных авансов. Срок перечисления каждого такого платежа — не позднее 28-го числа первого месяца после соответствующего периода — п. 7 и 8 ст. 227 НК РФ ч.2.