Какую сумму предоставленных имущественных вычетов указать в декларации

Чтобы понять, что писать в поле «сумма предоставленных имущественных вычетов», сначала определите, за какой период и по каким расходам вычет уже использован. Здесь нужно различать расходы на покупку или новое строительство и расходы на уплату процентов по целевому кредиту. Затем отделите предыдущие годы от отчётного года, за который заполняете декларацию. Такое разделение показателей предусмотрено п. 96 порядка заполнения 3-НДФЛ.

Если вычет на приобретение или строительство уже уменьшал налоговую базу за прошлые годы, его сумму отражают в строке 100 Приложения 7. Налоговая база — доход, с которого рассчитывается налог с учётом применяемых вычетов. Сложите использованные суммы по ранее представленным декларациям и вычеты, которые в предыдущие годы предоставляли работодатели по уведомлениям налогового органа. Ориентир для этой строки — использованный вычет по расходам на объект, а не весь размер затрат на его покупку — п. 96.

Уже учтённые за предыдущие годы расходы на проценты отражают отдельно, в строке 110. В неё входят как суммы по прежним декларациям, так и вычеты по процентам, предоставленные работодателями в прошлые годы. Не переносите их в строку 100 вместе с вычетом на приобретение: для процентов предусмотрен собственный показатель — п. 96.

Если работодатель предоставлял вычет в том году, за который вы отчитываетесь, используйте строки текущего периода. Сумму по строительству или покупке укажите в строке 120, а сумму по процентам — в строке 130. Основанием предоставления такого вычета работодателем служит уведомление налогового органа. К суммам за предыдущие периоды эти показатели прибавлять не нужно — п. 96.

Получение вычета в упрощённом порядке также отражается отдельно. Для расходов на приобретение или строительство предназначена строка 121, для процентов — строка 131. При сверке декларации сохраните это разделение: суммы, предоставленные работодателем, и суммы, предоставленные в упрощённом порядке, участвуют в расчёте под разными номерами строк — п. 96.

Вычет, который вы заявляете по декларации за отчётный год, относится уже к строкам 150 и 160. В строке 150 учитываются принимаемые расходы на объект в пределах налоговой базы из строки 140. Для процентов в строке 160 пределом будет разница между строками 140 и 150. Это помогает отделить ранее предоставленную сумму от расходов, принимаемых сейчас, — п. 96.

Завершите сверку остатком: по приобретению или строительству он отражается в строке 170, по процентам — в строке 180. Если вычет использовался раньше, из показателя строки 080 для расчёта строки 170 вычитают строки 100, 120, 121 и 150. При первом использовании исключают строки 120, 121 и 150. Так уже предоставленные суммы учитываются при определении вычета, переходящего на следующий год, — п. 96.