Какую сумму НДФЛ можно вернуть

Единой суммы возврата для всех налогоплательщиков нет. Статьи 218, 219 и 220 НК РФ предусматривают разные вычеты. Вычет — это уменьшение налоговой базы, а возврат — денежная сумма, возникающая после пересчёта налога. Поэтому нельзя прочитать установленный законом предел вычета как обещание перечислить столько же на счёт. Сначала определяется право на уменьшение базы, затем его влияние на налог. При одинаковых расходах сумма возврата может различаться — для расчёта учтите вид вычета, размер налоговой базы и уже предоставленные вычеты.

При строительстве или приобретении жилья подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ ограничивает вычет фактическими расходами и пределом 2 000 000 рублей. Если расходы меньше предела, основанием служит потраченная сумма. Если больше, превышение не увеличивает этот вычет. Лимит относится к расходам на один или несколько объектов, а не означает отдельного полного вычета при каждой покупке. Сам размер налога к возврату из стоимости квартиры напрямую не следует.

Неиспользованный остаток такого имущественного вычета может учитываться при дальнейшем строительстве или приобретении жилья. По тому же подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ применяется предельный размер, действовавший в налоговом периоде, когда впервые возникло право на вычет, после использования которого остался остаток. Здесь имеет значение история получения вычета. Покупка другого жилья не позволяет просто забыть ранее использованную часть и начать расчёт заново.

Для процентов по целевому жилищному займу действует отдельное правило п. 4 ст. 220 НК РФ. Принимаются фактически уплаченные проценты в пределах 3 000 000 рублей. Вычет относится только к одному объекту недвижимости. Для него нужны договор займа или кредита, подтверждение права на имущественный вычет и документы об уплате процентов. Сумма самого кредита не заменяет сумму расходов по процентам, а будущие платежи не равны уже понесённым расходам.

Пункт 11 ст. 220 НК РФ запрещает повторное предоставление вычетов на приобретение жилья и проценты. Это правило нужно читать вместе с возможностью использовать остаток вычета на приобретение: использование остатка не создаёт нового полного лимита. Если человек уже обращался за вычетом, для расчёта имеет значение, какой именно вычет был предоставлен и в каком объёме. Складывать пределы без учёта прежнего использования нельзя.

Социальные расходы регулирует ст. 219 НК РФ. По её п. 2 для перечисленных там вычетов установлен общий предел 150 000 рублей за налоговый период. Он объединяет соответствующие расходы, в частности на обучение, медицинские и физкультурно-оздоровительные услуги, предусмотренные пенсионные взносы и независимую оценку квалификации. Отдельный полный предел для каждой такой категории не появляется. Налогоплательщик выбирает, какие расходы и в каких суммах учитывать внутри общего ограничения.

Из этого общего предела п. 2 ст. 219 НК РФ исключает расходы на обучение детей и дорогостоящее лечение. Поэтому нельзя автоматически подчинять их тому же ограничению. Для пожертвований подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ устанавливает собственный предел: не более 25 процентов облагаемого дохода за налоговый период. Для указанных в норме пожертвований в сфере культуры закон субъекта может увеличить его до 30 процентов. Эти проценты определяют предел вычета, а не ставку возвращаемого налога.

Стандартные вычеты на детей предусмотрены подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. За каждый месяц вычет составляет 1 400 рублей на первого ребёнка, 2800 рублей на второго, 6000 рублей на третьего и последующих. Закон отдельно устанавливает условия вычета в связи с инвалидностью ребёнка. Для обычного возрастного основания учитываются дети до 18 лет, а для перечисленных в норме учащихся очной формы — до 24 лет. Эти суммы также уменьшают базу.

Вычет на детей действует до месяца, в котором основная налоговая база с начала налогового периода превысила 450 000 рублей. С месяца превышения он не применяется. Статья 218 НК РФ предусматривает и двойной размер для перечисленных в ней получателей, включая единственного родителя. Для вычета за выполнение нормативов ГТО подп. 2.1 п. 1 той же статьи устанавливает 18 000 рублей за налоговый период при соблюдении условий о знаке отличия и прохождении медицинского осмотра или диспансеризации.

Если стандартные вычеты не предоставлялись или предоставлялись не полностью, п. 4 ст. 218 НК РФ допускает перерасчёт по окончании налогового периода на основании декларации и подтверждающих документов. Для социальных вычетов подача декларации по окончании периода предусмотрена п. 2 ст. 219 НК РФ, с установленными этой статьёй исключениями. Ответ на вопрос, сколько можно вернуть через возврат НДФЛ, складывается из применимого основания, его предела и фактически учтённого уменьшения базы. Размер вычета остаётся лишь частью расчёта.