Какую сумму имущественного вычета указать в декларации

Чтобы заполнить сумму имущественного вычета, сначала определите, что именно отражает поле декларации: расходы на приобретение жилья или вычет, используемый за год. В расходы включайте фактически потраченные на покупку средства с учётом предела 2 000 000 рублей. Этот предел относится к расходам на один или несколько объектов, а не к сумме налога, которую вернут. Основание — подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ.

Если жильё стоило меньше предела, писать максимальную сумму вместо фактических расходов нельзя. Если покупка обошлась дороже, расходы сверх лимита не увеличивают вычет. При покупке квартиры, комнаты, жилого дома или доли ориентиром служит ваша сумма расходов, принимаемая по правилам п. 3 ст. 220 НК РФ. Разницу между стоимостью объекта и предельным вычетом не нужно превращать в дополнительный вычет.

Когда часть вычета уже использована, для нового расчёта нужен оставшийся размер. Не заявляйте использованную часть повторно: повторное предоставление запрещено п. 11 ст. 220 НК РФ. При этом остаток до предельной суммы можно учитывать при последующем приобретении жилья по подп. 1 п. 3 этой статьи. Предельный размер определяется по периоду, когда впервые возникло право на вычет, после которого остался переносимый остаток.

Для суммы вычета за конкретный год сопоставьте доступный остаток с доходами, которые можно уменьшить. Налоговая база — это доходы, с которых рассчитывается налог после предусмотренных уменьшений. Когда вычеты превышают доходы основной налоговой базы, она принимается равной нулю: отрицательного значения не возникает — п. 3 ст. 210 НК РФ. Неиспользованный имущественный вычет за покупку жилья можно перенести на последующие налоговые периоды до полного использования по п. 9 ст. 220 НК РФ.

Проценты по займу или кредиту считайте отдельно от стоимости жилья. Для этого вычета берут фактически уплаченные проценты по договору, а не будущие платежи и не всю сумму кредита. Предел составляет 3 000 000 рублей; нужны договор и документы об уплате процентов. Такой вычет предоставляется только по одному объекту недвижимости — п. 4 ст. 220 НК РФ.

Перед подачей сопоставьте расходы, использованную часть вычета и доходы за выбранный налоговый период. Если вычет уже предоставлялся работодателем, учитывайте полученное уменьшение при расчёте, чтобы не использовать его повторно. Возможность получения вычета у работодателя предусмотрена п. 8 ст. 220 НК РФ. Через декларацию имущественный вычет заявляют в налоговые органы после окончания налогового периода по п. 7 этой статьи. Сумму расходов и сумму налога к возврату указывайте согласно назначению соответствующих полей.