Какую отчётность сдаёт самозанятый

Самозанятый, применяющий налог на профессиональный доход, не представляет декларацию по этому налогу. Налог на профессиональный доход сокращённо называют НПД. Основание освобождения от декларации — ст. 13 422-ФЗ. Поэтому на вопрос, какую отчетность сдает самозанятый в налоговую, ответ начинается с разграничения двух обязанностей: подавать декларацию не нужно, а сообщать о расчётах нужно. Отсутствие декларации не означает, что сведения о полученных доходах можно вообще не передавать.

Как отчитывается самозанятый о конкретной продаже или оказанной услуге, определяет ч. 1 ст. 14 422-ФЗ. При расчётах, связанных с получением облагаемых доходов от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг или реализации имущественных прав, он передаёт сведения в налоговый орган. Для этого используется мобильное приложение «Мой налог», уполномоченный оператор электронной площадки или уполномоченная кредитная организация. Закон допускает использование этих способов в сочетании. Сам факт получения оплаты не заменяет передачу сведений о расчёте.

Одновременно с передачей сведений закон предусматривает формирование чека и обеспечение его передачи покупателю или заказчику. Это связанные, но разные действия: сообщить о расчёте налоговому органу и передать подтверждение покупателю. По общему правилу ч. 1 ст. 14 422-ФЗ самозанятый должен выполнить оба действия. Исключение, прямо предусмотренное для определённых расчётов через посредника, описано в ч. 2 той же статьи. Поэтому порядок оформления продажи нужно соотносить с тем, кто участвует в расчётах с покупателем.

Срок оформления и передачи чека зависит от формы оплаты. При расчёте наличными деньгами или с использованием электронных средств платежа чек формируют и передают в момент расчёта. При иных формах денежных расчётов в безналичном порядке действует другой срок: не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчёты. Оба правила закреплены в ч. 3 ст. 14 422-ФЗ. Переносить второй срок на любую оплату нельзя: сначала нужно определить, к какой форме относится конкретный расчёт.

Покупателю можно передать бумажный или электронный чек: такую возможность даёт ч. 4 ст. 14 422-ФЗ. Способы электронной передачи названы в ч. 5. Чек направляют на номер телефона или адрес электронной почты, которые сообщил покупатель. Другой способ — предоставить ему возможность считать QR-код с чека в месте продажи в момент его формирования. QR-код — это код, который покупатель считывает своим устройством для обращения к записи о расчёте. Выбор электронной формы не отменяет обязанность обеспечить передачу чека.

В чеке отражают сведения, перечисленные в ч. 6 ст. 14 422-ФЗ. Среди них — название документа, дата и время расчёта, фамилия, имя и отчество продавца при его наличии, его идентификационный номер налогоплательщика, обозначаемый как ИНН. Также указывают применение НПД, наименования товаров, работ или услуг, сумму расчёта, QR-код и уникальный номер чека. Этот номер присваивается при формировании чека и соответствует записи в системе налоговых органов. Перечисленные реквизиты позволяют связать чек с продавцом и конкретным расчётом.

Если покупатель — юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в чеке нужен также его ИНН. Сообщить этот номер обязан сам покупатель: правило содержится в п. 8 ч. 6 ст. 14 422-ФЗ. При участии уполномоченной площадки или кредитной организации в формировании чека либо осуществлении расчёта указывают также их ИНН и наименование. Поэтому состав сведений в чеке зависит и от того, кому продан товар или оказана услуга, и от участия соответствующего оператора либо организации.

Особый порядок установлен ч. 2 ст. 14 422-ФЗ для продаж в интересах самозанятого по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, когда посредник участвует в расчётах. Если посредник не передал сведения в установленном порядке с применением контрольно-кассовой техники, их передаёт сам налогоплательщик. Можно передать сведения по каждому расчёту либо сводные сведения за налоговый период. Срок — не позднее 9-го числа следующего за ним месяца. Если сведения передал посредник с применением такой техники, налоговый орган отражает их в приложении «Мой налог». Обязанности передавать покупателю чек по указанным посредническим операциям у самозанятого нет. Для применения этого правила существенны и вид договора, и участие посредника в расчётах: одного названия площадки недостаточно.