Какой срок исполнения требования об уплате налога

Срок исполнения требования об уплате налога составляет восемь дней с даты получения. Однако сначала посмотрите, какой период указан в полученном документе: налоговый орган может предоставить больше времени для погашения задолженности. Тогда ориентиром будет этот более продолжительный период. Оба варианта предусмотрены п. 3 ст. 69 НК РФ: восемь дней служат общим правилом, а более долгий срок должен быть указан в самом требовании.

Дату составления требования и дату его получения нужно различать. Для исполнения имеет значение именно получение документа, поскольку с ним п. 3 ст. 69 НК РФ связывает начало срока. Сведения о сроке исполнения должны содержаться в требовании. Это обязательная часть его содержания по п. 2 ст. 69 НК РФ, которую нужно сопоставить с датой получения.

Для заказного письма действует специальное правило: требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма. Этот период относится к получению документа по почте. Восемь дней на исполнение связаны уже с датой получения требования, а не с отправкой письма. При определении срока почтового требования учитывайте оба правила — п. 4 и п. 3 ст. 69 НК РФ.

Способ доставки может быть и другим. Требование передают лично под расписку руководителю организации, физическому лицу или их представителям. Возможна электронная передача по телекоммуникационным каналам связи либо через личный кабинет налогоплательщика. Физическому лицу документ также могут передать через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Эти способы предусмотрены п. 4 ст. 69 НК РФ.

Какую сумму перечислить к сроку исполнения? Ориентир — отрицательное сальдо единого налогового счёта на дату исполнения: так называется задолженность, отражённая на этом счёте. Требование сообщает её размер на момент направления, но исполнением признаётся уплата суммы на дату исполнения. Именно такое различие между содержанием требования и его исполнением закреплено в п. 1 и п. 3 ст. 69 НК РФ.

Требование может касаться не только налога. Основанием для его направления бывает также неуплата авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов, если она привела к отрицательному сальдо. Поэтому при чтении документа обращайте внимание на состав задолженности, а не только на название налога. Основания направления и сведения о задолженности определены п. 1 ст. 69 НК РФ.

Если требование не исполнить, применяются меры взыскания задолженности и обеспечения уплаты, сведения о которых должны быть в документе по п. 2 ст. 69 НК РФ. Правило о сроке касается также плательщиков сборов, страховых взносов и налоговых агентов: на них действие статьи распространяет её п. 5. Для реорганизованной организации предусмотрено ещё одно правило: её правопреемнику требование повторно не направляется — п. 3 ст. 69 НК РФ.