Какой размер налогового вычета на ребёнка

Размер вычета на ребёнка нужно отличать от суммы, которую человек получает на руки. Налоговая база — это величина, с которой рассчитывают налог. Стандартный вычет уменьшает её: работодатель учитывает соответствующую сумму при расчёте НДФЛ. Поэтому указанные в ст. 218 НК РФ рубли нельзя воспринимать как отдельную выплату семье или как сумму возврата налога. Ответ на вопрос, сколько составит сам вычет, начинается с очередности ребёнка, а затем учитывает специальные основания и ограничения.

По подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ обычный ежемесячный размер составляет 1 400 рублей для первого ребёнка. Для второго предусмотрено 2 800 рублей, для третьего и каждого следующего — 6 000 рублей. Норма распространяется на родителя, его супруга или супругу, усыновителя, если ребёнок находится на их обеспечении. Для опекуна, попечителя, приёмного родителя и супруга или супруги приёмного родителя в статье приведены такие же суммы. Само родство без условия об обеспечении ребёнка не заменяет оснований для предоставления вычета.

Для детей с инвалидностью подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусматривает размер 12 000 рублей. Здесь существенны возраст и категория инвалидности. Если ребёнку ещё нет 18 лет, в норме назван ребёнок-инвалид, в том числе инвалид с детства. Для учащегося очной формы, аспиранта, ординатора, интерна или студента до 24 лет предусмотрено условие об инвалидности I или II группы. Эти положения относятся как к родителям и усыновителям, так и к перечисленным в статье лицам, обеспечивающим ребёнка при опеке или приёмном воспитании.

Возрастные правила относятся и к обычному вычету. Он предусмотрен на каждого ребёнка до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента или курсанта до 24 лет. Вычет за обучение охватывает также академический отпуск, оформленный в установленном порядке во время учёбы. Отдельное правило касается ребёнка или подопечного, которого суд признал недееспособным: для него возрастного ограничения в этой норме нет. Поэтому одного ответа о возрасте недостаточно, если есть судебное признание недееспособности.

Двойной размер установлен для единственного родителя, в том числе приёмного, а также усыновителя, опекуна и попечителя. Подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ отдельно связывает прекращение такого вычета у единственного родителя со вступлением в брак: увеличение перестают применять со следующего месяца. Другой предусмотренный статьёй вариант — выбор родителей или приёмных родителей, когда один отказывается от своего вычета в пользу другого. Для этого основания требуется заявление об отказе. Само желание получать больше не заменяет предусмотренное законом основание удвоения.

На размер применённого вычета влияет и предел налоговой базы. Статья 218 НК РФ устанавливает границу 450 000 рублей: учитывается основная налоговая база, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода. С месяца превышения этой границы детский вычет больше не применяется. Речь идёт именно о превышении, поэтому достижение указанной суммы и её превышение имеют разное значение. Даже при неизменном составе семьи вычет может перестать уменьшать базу в течение периода из-за этого ограничения.

На работе вычет предоставляет работодатель как налоговый агент — лицо, которое рассчитывает и удерживает налог. При наличии у него сведений о детях на обеспечении работника отдельное заявление на детский вычет не требуется. Впервые получая его у этого работодателя, работник вправе представить подтверждения возраста, обучения, инвалидности, недееспособности и других оснований. При изменении оснований вычета работник должен уведомить работодателя, подтвердив изменения документами, если они имеются. Такой порядок закреплён в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Если работа началась не с первого месяца налогового периода, п. 3 ст. 218 НК РФ предписывает учитывать доход с прежнего места работы, где предоставлялись вычеты. Его подтверждают справкой о полученных доходах. Это существенно для применения предела: смена работодателя не означает, что доход для этой цели начинают считать заново. Если же за налоговый период вычет вовсе не предоставили или применили в меньшем размере, п. 4 ст. 218 НК РФ предусматривает перерасчёт налоговой базы по окончании периода. Основанием служат налоговая декларация и документы о праве на вычет. Если вычет оказался больше положенного, та же норма предусматривает уплату соответствующей суммы налога по налоговому уведомлению.