Какой процент от суммы расходов возвращают по налоговому вычету по НДФЛ

Чтобы определить, сколько возвращают от суммы расходов, нужно различать сами расходы, налоговый вычет и уменьшение НДФЛ. Расходы — то, что человек потратил. Вычет — сумма, на которую закон позволяет уменьшить доход при расчёте налога. Возврат связан с изменением налога после такого уменьшения. Фразу «мне положен вычет» нельзя понимать как обещание вернуть всю потраченную сумму. Сначала устанавливают размер допустимого уменьшения дохода, затем рассчитывают его влияние на налог.

Основа этого расчёта закреплена в п. 3 ст. 210 НК РФ: основную налоговую базу определяют с учётом налоговых вычетов. Налоговая база здесь означает доход в денежном выражении, с которого считают налог. Вычет меняет именно эту величину. Если соответствующий доход целиком облагается по ставке 13%, налог уменьшается на 13% суммы применённого вычета. Такой ответ подходит, когда уменьшение базы не затрагивает доход, облагаемый по другой ставке.

Но 13% нельзя назвать универсальным процентом возврата по любому вычету. Пункт 1 ст. 224 НК РФ предусматривает несколько ступеней налогообложения. При сумме соответствующих налоговых баз не более 2,4 миллиона рублей действует ставка 13%. Для превышения над этим порогом до 5 миллионов рублей установлена ставка 15%. Следующие части дохода облагаются по ставкам 18%, 20% и 22%: границы соответствующих ступеней составляют 20 миллионов рублей и 50 миллионов рублей. Более высокая ставка относится к превышению установленного порога, а не автоматически ко всему доходу.

При такой шкале полезнее сравнивать две суммы налога, чем искать один процент от чека. Сначала налог рассчитывают без спорного вычета, затем — с его применением. Из налога, рассчитанного без учёта расходов, вычитают налог после уменьшения базы на разрешённую сумму. Если уменьшение целиком приходится на часть базы со ставкой 15%, эффект соответствует этой ставке. Если вычет уменьшает части базы с разными ставками, каждая часть влияет на результат по своей ставке. Умножать весь вычет на самый высокий процент в таком случае было бы неверно.

Отдельный вопрос — какую часть расходов можно принять к вычету. Единой доли для любых расходов нет — перед расчётом уточните, какую сумму можно учесть по вашему виду вычета. Для этого сопоставьте заявляемую сумму с подтверждёнными расходами. Расчёт процента от всех затрат может дать неверное ожидание даже при ставке 13%. Если к вычету принимается только часть потраченного, налоговое уменьшение считают от этой части. Доля возврата во всей сумме расходов при этом окажется иной, чем ставка налога.

Имеет значение также источник дохода. По п. 3 ст. 210 НК РФ вычеты применяются к основной налоговой базе; для других баз нужны предусмотренные законом исключения. Сам факт удержания НДФЛ с какого-либо дохода ещё не означает, что любой вычет можно направить на уменьшение именно этого налога. Например, ст. 210 НК РФ отдельно регулирует базу по районным коэффициентам и процентным надбавкам за работу в особых климатических условиях. Для неё п. 1.2 ст. 224 НК РФ предусматривает свою шкалу со ставками 13% и 15% и порогом 5 миллионов рублей.

Если сумма вычетов превышает доходы, учитываемые в основной базе за налоговый период, п. 3 ст. 210 НК РФ предписывает принять эту базу равной нулю. Отрицательная база, из которой можно было бы получить дополнительную выплату, не возникает. Влияние вычета ограничивается налогом по той базе, которую он вправе уменьшить. Значит, для возврата нужен подходящий облагаемый доход: проверьте его размер за налоговый период, даже если расходы велики. Ожидаемый возврат нельзя определять только по величине затрат.

Остаток вычета тоже нельзя автоматически считать будущим возвратом. По общему правилу п. 3 ст. 210 НК РФ разница между вычетами и доходами на следующий налоговый период не переносится, если глава о НДФЛ не устанавливает иное. Для пенсионеров эта норма предусматривает возможность переноса на предшествующие периоды при названных в ней условиях. Ответ о проценте решает лишь часть задачи: для расчёта нужны допустимая сумма вычета, подходящая налоговая база и ставки, применяемые к её соответствующим частям. Именно сочетание этих величин определяет денежный результат.