Какой процент НДФЛ можно вернуть

Чтобы понять, сколько процентов НДФЛ можно вернуть, сначала различите расход, вычет и налог. Вычет уменьшает налоговую базу — сумму дохода, с которой считают налог. Возвращаемые деньги представляют собой разницу в налоге после такого уменьшения. Например, вычет на ипотечные проценты выражается в сумме расходов на их уплату, а не в сумме перечисления налогоплательщику — п. 4 ст. 220 НК РФ.

Для доходов налогового резидента, облагаемых по основной шкале, ставка начинается с 13 процентов при сумме налоговых баз до 2,4 миллиона рублей включительно. Далее к превышению соответствующих порогов применяются 15, 18, 20 и 22 процента: границы составляют 5, 20 и 50 миллионов рублей. Повышенная ставка относится к превышению, а не ко всему доходу. При вычете нужно сравнить налог до и после уменьшения базы по этой шкале — п. 1 ст. 224 НК РФ.

Нельзя переносить ставку с одного вида дохода на любой другой. Налоговые базы при разных ставках определяются раздельно. Например, для доходов от продажи имущества, дивидендов и процентов по банковским вкладам предусмотрена отдельная совокупность баз со ставками 13 и 15 процентов. Вид дохода нужно установить прежде, чем рассчитывать возврат за расходы на обучение или квартиру — п. 2 и 6 ст. 210 НК РФ ч.2, п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

Если оплачено обучение, основание для социального вычета определяется тем, кто учился и кто платил. За собственное обучение учитываются фактические расходы с установленным ограничением. За очное обучение ребёнка до 24 лет предусмотрен предел 110 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей. Это предел расходов для вычета, а не размер возврата. При оплате средствами материнского капитала вычет на обучение не применяется — подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

При покупке жилья расходы на приобретение и расходы на погашение ипотечных процентов относятся к разным основаниям имущественного вычета. Для уплаченных процентов установлен предел 3 000 000 рублей; этот вычет предоставляется только по одному объекту недвижимости. Для расчёта берутся фактически уплаченные проценты по целевому кредиту, а не вся сумма платежей банку — подп. 3 и 4 п. 1, п. 4 ст. 220 НК РФ.

Если имущественный вычет на приобретение жилья или проценты не использован полностью, остаток можно переносить на последующие налоговые периоды до его использования с учётом предусмотренных исключений. Получающие пенсию вправе перенести такие вычеты и на предшествующие периоды, но не более трёх, непосредственно предшествующих периоду образования остатка. Повторное предоставление этих вычетов запрещено: использование остатка нужно отличать от нового вычета — п. 9–11 ст. 220 НК РФ.