Какой НДФЛ платят иностранцы с видом на жительство

Вид на жительство и налоговое резидентство отвечают на разные вопросы. Чтобы определить, какой НДФЛ платить иностранцу, сначала нужно посчитать время фактического пребывания в России. По общему правилу резидентом становится человек, который находился здесь не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Условие связано с продолжительностью пребывания, а не с датой получения ВНЖ — п. 2 ст. 207 НК РФ.

При подсчёте учитывайте и цель выездов. Период пребывания не прерывается на время краткосрочного лечения или обучения за границей, если такой выезд длится менее шести месяцев. Также предусмотрено исключение для выездов ради исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с работами или услугами на морских месторождениях углеводородного сырья. Обычную поездку за границу нельзя автоматически приравнивать к этим случаям — п. 2 ст. 207 НК РФ.

Если вы не стали налоговым резидентом, для доходов от источников в России общее правило — ставка 30%. Получение ВНЖ не переводит такие доходы на ставку 13%. Однако перед расчётом нужно определить вид выплаты: например, для дивидендов от участия в российских организациях и для процентов по вкладам в российских банках предусмотрено 15%. Это исключения из общего правила для нерезидентов — п. 3 ст. 224 НК РФ.

Для некоторых трудовых доходов нерезидентов действует отдельная шкала. В частности, она применяется к трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов, участников программы добровольного переселения соотечественников и совместно переселившихся членов их семей, а также иностранцев, признанных беженцами или получивших временное убежище. Основанием здесь служит соответствующая категория трудового дохода, а не наличие вида на жительство — п. 3 ст. 224 НК РФ.

По этой шкале доход до 2,4 миллиона рублей за налоговый период облагается по ставке 13%. Затем предусмотрены ступени 15%, 18%, 20% и 22% с границами 5, 20 и 50 миллионов рублей. Повышенный процент применяется к превышению соответствующего порога, а к нему прибавляется установленная для предыдущих ступеней сумма налога. Такая шкала касается специальных доходов нерезидентов, перечисленных в п. 3.1 ст. 224 НК РФ.

Если вы являетесь резидентом, также нужно учитывать категорию дохода. Например, п. 1.2 ст. 224 НК РФ предусматривает для охватываемой им совокупности налоговых баз 13% до 5 миллионов рублей включительно. При превышении этой границы налог составляет 650 тысяч рублей плюс 15% с превышения. Применять этот порог ко всем выплатам иностранцу с ВНЖ нельзя: он относится к определённой совокупности доходов резидента. Отдельное правило касается статуса иностранного агента хотя бы в один день налогового периода: для его доходов предусмотрены 30% — п. 6 ст. 224 НК РФ.