Какой налоговый вычет выбрать

Чтобы решить, какой налоговый вычет выбрать, начните с вопроса о том, за что вы заплатили или откуда получили доход. Имущественные вычеты по ст. 220 НК РФ связаны с определёнными операциями с имуществом. Профессиональные по ст. 221 НК РФ ч.2 позволяют учесть затраты на получение доходов от соответствующей деятельности. Размер возможного вычета имеет смысл сравнивать после того, как установлено подходящее основание. Само по себе наличие расходов ещё не означает, что их можно отнести к любой из этих категорий.

При покупке квартиры, комнаты или жилого дома за собственные средства ориентиром служит подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Для расходов на приобретение или новое строительство п. 3 этой статьи предусматривает предел 2 000 000 рублей. Это размер учитываемых расходов, а не обещанная сумма денег к получению. Вычет допускается по одному или нескольким подходящим объектам. Если его использовали в меньшем размере, остаток можно учесть при следующей покупке в пределах правил этой нормы. Поэтому при покупке ещё одной квартиры можно использовать лишь остаток общего лимита 2 000 000 рублей.

Если жильё куплено с привлечением целевого кредита, отдельно рассматриваются фактически уплаченные проценты. По п. 4 ст. 220 НК РФ для них установлен предел 3 000 000 рублей, причём вычет относится только к одному объекту недвижимости. Расходы на саму покупку и платежи по процентам имеют разные основания. Выбирать между ними лишь потому, что они связаны с одной квартирой, неверно: нужно установить состав каждой группы расходов и выполнение условий для неё. Перенос остатка расходов на приобретение между объектами нельзя автоматически распространять на проценты.

Имеет значение и источник оплаты. Пункт 5 ст. 220 НК РФ исключает вычет в части расходов, покрытых работодателем, другими лицами, материнским капиталом или бюджетными выплатами. Там же предусмотрено ограничение для покупки жилья между взаимозависимыми физическими лицами. Если жильё оплачено из разных источников, нельзя включать в расчёт всю цену без разделения расходов. Для отделки действует ещё одно условие: согласно подп. 5 п. 3 этой статьи договор должен предусматривать приобретение соответствующего объекта без отделки либо не завершённого строительством жилья. Одних затрат на ремонт для применения этого положения недостаточно.

Момент возникновения права также влияет на возможность воспользоваться выбранным основанием. По подп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ при покупке недвижимости ориентируются на государственную регистрацию собственности. Для участка под индивидуальное жилищное строительство требуется регистрация права на расположенный на нём жилой дом. При приобретении квартиры в строящемся доме подп. 2.1 связывает возникновение права с передачей объекта по акту или иному документу. Обратиться за таким вычетом можно после регистрации собственности. Поэтому договор и оплата квартиры в строящемся доме не заменяют предусмотренные нормой события.

При продаже имущества речь идёт о другом имущественном вычете — по подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Его не стоит смешивать с расходами на приобретение жилья. Если продаётся общее имущество, подп. 3 п. 2 устанавливает распределение соответствующего размера вычета: при долевой собственности — пропорционально долям, при совместной — по договорённости совладельцев. Сначала определите характер операции и форму собственности; правила покупки квартиры не отвечают на вопрос о распределении вычета при её продаже.

Если расходы связаны с предпринимательской деятельностью, работой по гражданско-правовому договору или авторским вознаграждением, обратитесь к ст. 221 НК РФ ч.2. Для работ и услуг учитываются фактические документально подтверждённые затраты, непосредственно связанные с их выполнением. Для индивидуального предпринимателя при невозможности подтвердить расходы предусмотрен вычет в размере 20 процентов доходов от предпринимательской деятельности. Переносить это правило на любой договор оказания услуг нельзя. Для авторских вознаграждений действуют свои нормативы, зависящие от вида результата творческой деятельности.

При профессиональном вычете документально подтверждённые расходы нельзя одновременно учитывать с расходами по нормативу. Поэтому выбор способа расчёта начинается с оценки подтверждающих документов и соответствующей категории дохода. Статья 221 НК РФ ч.2 предусматривает письменное заявление налоговому агенту, а при его отсутствии — декларацию по окончании налогового периода. Для имущественных вычетов подача декларации по окончании периода предусмотрена п. 7 ст. 220 НК РФ с указанными в нём исключениями. Учитывайте и прошлое использование права: п. 11 запрещает повторное предоставление вычетов на приобретение жилья и проценты, а правила об остатке позволяют продолжить использование уже возникшего права.