Какой налоговый вычет положен на ребёнка-инвалида

На ребёнка-инвалида предусмотрен специальный размер стандартного налогового вычета — 12 000 рублей за каждый месяц налогового периода. Основание — подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Вычет по НДФЛ означает уменьшение суммы, с которой рассчитывают налог. При этом ответ на вопрос, сколько положено на ребёнка с инвалидностью, нужно отличать от размера денег, которые получит взрослый. Названная сумма относится к вычету, а не к самостоятельному пособию. Для её применения должны сохраняться условия, перечисленные в этой статье.

Право родителя связано не только с родством: ребёнок должен находиться на его обеспечении. Статья 218 НК РФ называет также супруга или супругу родителя и усыновителя. Для опекуна, попечителя, приёмного родителя и супруга или супруги приёмного родителя в ней предусмотрен тот же размер по инвалидности — 12 000 рублей. При определении вычета на детей-инвалидов нужно установить, кем получатель приходится каждому ребёнку и находится ли ребёнок на его обеспечении. Само название семейной роли не заменяет это условие.

До 18 лет основанием для специального размера служит категория ребёнка-инвалида, включая указанного в норме инвалида с детства. Для обучающегося в возрасте до 24 лет условия сформулированы иначе. Нужны очная форма обучения и инвалидность I или II группы. В перечень входят учащийся, аспирант, ординатор, интерн и студент. Нельзя переносить правило для несовершеннолетнего на взрослого ребёнка только по факту сохранения инвалидности. При продолжении обучения имеют значение и его форма, и группа инвалидности. Статья 218 НК РФ включает в период обучения академический отпуск, оформленный в установленном порядке.

Отдельно статья регулирует вычет на ребёнка или подопечного, которого суд признал недееспособным: для него возрастного ограничения нет. Недееспособность здесь означает именно статус, установленный судом. Для подтверждения недееспособности нужно решение суда, даже если у ребёнка есть инвалидность. Это самостоятельное правило о возрасте получателя содержания; его нельзя смешивать с условиями специального размера для совершеннолетнего обучающегося. Если основанием служит недееспособность, работодателю можно представить документ, который её подтверждает. Норма прямо предусматривает возможность подтвердить это обстоятельство при первом получении вычета через соответствующего работодателя.

Кроме размера по инвалидности, в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ перечислены размеры с учётом очерёдности детей: на первого — 1 400 рублей, на второго — 2800 рублей, на третьего и каждого следующего — 6000 рублей. Это разные признаки, которые нужно различать при чтении нормы: место ребёнка среди детей и наличие инвалидности. Когда обсуждается именно вычет по инвалидности, отправная сумма — 12 000 рублей. Сведения о других детях также имеют значение для определения применимых оснований, так что описание семьи не должно ограничиваться только ребёнком, на которого оформляется льгота.

У вычета есть ограничение по основной налоговой базе. Так называется сумма, принимаемая для расчёта налога по соответствующему основанию. По ст. 218 НК РФ её считают нарастающим итогом с начала налогового периода. Пока она не превысила 450 000 рублей, ограничение не прекращает вычет. С месяца превышения этой величины вычет уже не применяется. Следовательно, наличие инвалидности и подходящий возраст не означают, что работодатель обязан уменьшать базу во все месяцы без учёта её накопленного размера. Предел относится к применению стандартного вычета.

Двойной размер предусмотрен единственному родителю, приёмному родителю, усыновителю, опекуну или попечителю. Для единственного родителя удвоение прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак. Другой предусмотренный ст. 218 НК РФ вариант — предоставление двойного вычета одному из родителей или приёмных родителей по их выбору. Основанием тогда служит заявление другого родителя об отказе от получения вычета. Эти основания различаются: статус единственного родителя и выбор родителей нельзя считать одним и тем же условием.

Вычет предоставляет работодатель, который выступает налоговым агентом: рассчитывает налог с доходов работника. По ст. 218 НК РФ заявление о предоставлении вычета не нужно, если у работодателя есть сведения о детях на обеспечении работника. При первом получении через этого работодателя можно представить подтверждения возраста, инвалидности, обучения и других оснований. Если основания изменились, работник обязан сообщить об этом и приложить документальное подтверждение при его наличии. Для ребёнка, живущего за пределами Российской Федерации, статья предусматривает документы, заверенные компетентными органами государства его проживания. Одних прежних сведений недостаточно, когда условия получения вычета уже изменились.