Какой налоговый режим выбрать самозанятому

Если вы решаете, какой налог выбрать как самозанятый, начните с устройства своей работы. Налог на профессиональный доход рассчитан на доход от деятельности, в которой у человека нет работодателя и он не привлекает работников по трудовым договорам. Заработок от использования имущества закон тоже относит к профессиональному доходу. Это определение помогает понять назначение режима, но для выбора нужно учесть и ограничения по конкретной деятельности — ч. 7 ст. 2 и ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Оформлять статус индивидуального предпринимателя ради применения НПД требуется не всегда. Закон разрешает физическим лицам работать на этом режиме без регистрации ИП. Однако для работы, которая по федеральным законам требует регистрации предпринимателем, оформить ИП придётся и при выборе НПД. Если статус ИП у вас уже есть, он также позволяет применять НПД при соблюдении условий режима. Получается, выбор налога и вопрос о необходимости регистрации предпринимателем нужно решать с учётом характера вашей работы — ч. 6 ст. 2 и ч. 1 ст. 4 422-ФЗ.

Сопоставьте с ограничениями то, за что вам будут платить. Перепродавать товары или имущественные права на НПД нельзя; исключение сделано для продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и подобных нужд. Добыча и реализация полезных ископаемых также исключают этот режим. Запрет касается и майнинга цифровой валюты, её реализации или приобретения. Для подакцизных товаров действует ограничение с исключением для указанных в законе сахаросодержащих напитков; продажа товаров с обязательной маркировкой тоже препятствует применению НПД — ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Если работа строится на посредничестве, проверьте содержание договора. Деятельность в чужих интересах по договору поручения, комиссии или агентскому договору входит в ограничения. Для доставки товаров с приёмом или передачей платежей предусмотрено исключение: при расчётах с покупателями нужно применять контрольно-кассовую технику, зарегистрированную продавцом товаров. Нанимать работников по трудовым договорам плательщик НПД не вправе — ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Оцените доход, который будет учитываться для налога. Если в текущем календарном году он превысил 2,4 миллиона рублей, применять НПД нельзя. Сочетание НПД с другими специальными налоговыми режимами также ограничено законом. Для предпринимателя это означает, что решение о выборе НПД должно учитывать уже применяемый режим, а не только удобство самостоятельной работы — ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Налоговые последствия выбора различаются для обычного физического лица и ИП. С заработка, который облагается НПД, физическое лицо не платит налог на доходы физических лиц. У ИП действует освобождение от НДС с исключением для ввоза товаров. Выбор НПД не снимает с предпринимателя обязанностей налогового агента. Для указанных в законе предпринимателей предусмотрено также освобождение от страховых взносов за период применения НПД. Эти последствия относятся именно к работе на выбранном режиме — ч. 8–11 ст. 2 422-ФЗ.