Какой налог платят с дивидендов по акциям

Если вы получаете дивиденды как налоговый резидент России, ориентир для расчёта — порог 2,4 миллиона рублей за налоговый период. В пределах этого порога применяется ставка 13%. При превышении налог составляет 312 тысяч рублей плюс 15% суммы сверх порога. Повышенная ставка применяется к превышению, а не ко всему доходу. Такой расчёт предусмотрен п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Для применения ставки используют налоговую базу — денежную величину облагаемого дохода акционера.

Для владельца российских акций расчёт при выплате выполняет налоговый агент — лицо, на которое возложены обязанности по налогу с этого дохода. Он определяет налог отдельно для каждого получателя и каждой выплаты дивидендов. Если вы хотите понять, почему полученная сумма меньше начисленной, сопоставьте дивиденды до удержания и рассчитанный налог. Правило о расчёте по каждой выплате закреплено в п. 3 ст. 214 НК РФ. При применении ставки агент исключает из расчёта другие налоговые базы, прямо перечисленные в этом пункте.

По иностранным акциям нужно учитывать, куда поступают дивиденды. Если деньги зачислены на счёт у брокера, доверительного управляющего или депозитария, выступающего налоговым агентом, он рассчитывает, удерживает и уплачивает налог. Для иностранных дивидендов п. 2 ст. 214 НК РФ отсылает к ставкам п. 1.1 ст. 224 НК РФ. Расчёт ведётся применительно к каждой полученной сумме; иностранное происхождение выплаты не означает освобождения от российского налога.

Когда налог уже уплачен в стране источника дивидендов, российский налог можно уменьшить при наличии договора об избежании двойного налогообложения с этой страной. Подготовьте документы об уплате иностранного налога: их разрешено представить налоговому агенту для учёта уплаченной суммы. Если за рубежом удержали больше российского расчёта, разницу российский бюджет не возвращает. Эти условия зачёта установлены п. 2 ст. 214 НК РФ.

Если вы не являетесь налоговым резидентом России, для дивидендов российских организаций предусмотрена ставка 15% по п. 3 ст. 224 НК РФ. Отдельное исключение касается дивидендов международных холдинговых компаний: ставка 5% применяется при соблюдении условий о публичности компаний, их регистрации и праве на пониженные ставки налога на прибыль. Льготное правило охватывает доходы, полученные до 1 января 2029 года.

Особые обстоятельства могут привести к ставке 30%. По п. 6 ст. 224 НК РФ она применяется к доходам лица, имевшего статус иностранного агента хотя бы один день соответствующего налогового периода. Также она предусмотрена для доходов по российским ценным бумагам, учитываемым на указанных в этом пункте иностранных счетах депо, когда сведения о получателе не представлены налоговому агенту. Счёт депо служит для учёта прав на ценные бумаги.