Какой налог нужно платить с доходов по вкладам

Чтобы определить, с какого дохода вклада надо платить налог, отделите внесённые деньги от процентов, которые выплатил банк. Для банковских вкладов физических лиц облагаемый доход — полученные проценты в части превышения необлагаемой суммы. Налоговую базу, то есть сумму для расчёта налога, определяют за год по всем российским банкам вместе. Сумма самого депозита в этот расчёт процентов не входит — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Необлагаемую сумму рассчитывают так: один миллион рублей умножают на максимальную ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации из действовавших на первое число каждого месяца соответствующего года. Затем эту сумму вычитают из учитываемых процентов. Если превышения нет, платить налог с таких процентов не надо. Миллион в формуле — расчётная величина: сравнивать с ним размер своего вклада, чтобы решить вопрос о налоге, неправильно — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Для налогового резидента РФ размер налога на доходы по вкладам определяется по двухступенчатой шкале. При совокупной налоговой базе не более 2,4 миллиона рублей за год применяется ставка 13%. При превышении этой границы налог составляет 312 тысяч рублей плюс 15% с части базы сверх 2,4 миллиона рублей. Повышенный процент применяется именно к превышению. Порог относится к облагаемой базе, а не ко всем деньгам, которые лежат в банке, — п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

Проверяя, какой процент налога нужно заплатить с дохода по вкладам, учитывайте и другие доходы соответствующей группы. Проценты по российским банковским вкладам входят в совокупность баз по п. 6 ст. 210 НК РФ. В эту группу также включены, например, дивиденды и доходы по операциям с ценными бумагами. Значит, границу для ставки нельзя определять только по банковским процентам, если есть другие облагаемые доходы этой группы. Каждую базу сначала определяют отдельно, затем применяют правила совокупного расчёта — п. 6 ст. 210 и п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

Распределение денег между несколькими банками не увеличивает необлагаемую сумму. Для расчёта складывают проценты по всем учитываемым вкладам и остаткам на счетах одного человека. Поэтому при проверке начисления сопоставляйте общий годовой доход, а не каждый депозит с необлагаемой суммой отдельно. Название продукта — вклад или счёт с процентами на остаток — не меняет этот принцип объединения доходов по п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Некоторые проценты в общий расчёт не включают. Это доход по рублёвым вкладам и остаткам на счетах, если ставка в течение всего года не превышала 1% годовых, а также проценты по счетам эскроу. Для рублёвого счёта имеет значение соблюдение условия о ставке весь налоговый период. Если собираете сведения для сверки, такие доходы отделяйте от процентов, которые участвуют в определении базы, — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

При валютном вкладе для налогового расчёта нужен рублёвый размер полученных процентов. Валютный доход пересчитывают по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату его фактического получения. Поэтому для сверки нужны не только итоговая сумма процентов в валюте, но и даты выплат: курс берут для каждой даты получения дохода. Использовать вместо этого курс на день открытия вклада было бы неверно — п. 2 ст. 214.2 НК РФ.

Для вклада, открытого на срок свыше 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока, предусмотрено особое уменьшение базы. Если необлагаемая сумма за год оказалась больше учитываемых процентов этого года, разницу можно учесть позднее против процентов, начисленных именно за тот год. Уменьшение ограничено соответствующими процентами, а первым используется превышение за наиболее ранний год. Для такого расчёта банк передаёт сведения с разбивкой начислений по годам — п. 1 и 4 ст. 214.2 НК РФ.

Сумму к уплате рассчитывает налоговый орган по сведениям банков. Банки передают информацию о выплаченных процентах не позднее 1 февраля следующего года. Налог с этого дохода уплачивается по налоговому уведомлению не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения процентов. Проверяя уведомление, сопоставьте год дохода, суммы банковских выплат, необлагаемую часть и применённую ставку — п. 3 и 4 ст. 214.2, п. 6 ст. 228 НК РФ.

При ошибке в начислении можно обратиться с заявлением о перерасчёте в налоговый орган по своему выбору и приложить подтверждающие документы. Заявление рассматривают в течение 30 дней; при запросе сведений срок может быть продлён ещё не более чем на 30 дней с уведомлением заявителя. При отказе налоговый орган должен сообщить его основания. Если проценты были возвращены банку при досрочном расторжении договора, банк обязан уточнить переданные сведения — п. 6 ст. 228 и п. 4 ст. 214.2 НК РФ.

Отдельно учитывается налоговый статус получателя. Для нерезидентов проценты по вкладам в российских банках облагаются по ставке 15% — п. 3 ст. 224 НК РФ. Особое правило действует при наличии статуса иностранного агента хотя бы один день в году получения дохода: ставка составляет 30% по п. 6 ст. 224 НК РФ. Эти случаи нужно отделять от обычного расчёта по шкале для резидентов.