Какой налог нужно платить с доходов от инвестиций

Чтобы определить, какой налог платить с доходов по инвестициям, сначала отделите выплаты за владение активом от дохода по его продаже. Для дивидендов, сделок с ценными бумагами и процентов по банковским вкладам действуют разные правила расчёта. Перед применением ставки определяют облагаемую сумму дохода — налоговую базу. Для этих случаев её определяют соответственно ст. 214, 214.1 и 214.2 НК РФ.

Если вы налоговый резидент Российской Федерации и получаете дивиденды, ориентиром служит двухступенчатая шкала: 13% в пределах 2,4 миллиона рублей соответствующей годовой базы. При превышении налог составляет 312 тысяч рублей плюс 15% от суммы сверх этого порога. Повышенная ставка применяется к превышению, а не ко всей сумме дивидендов — п. 1.1 ст. 224 НК РФ.

При выплате дивидендов российской организацией налог рассчитывает и перечисляет налоговый агент — лицо, на которое возложены эти обязанности. Расчёт ведётся по каждому получателю и каждой выплате. При определении ставки агент учитывает дивиденды отдельно от других перечисленных законом налоговых баз — п. 3 ст. 214 НК РФ.

Для иностранных дивидендов имеет значение путь поступления денег. Если они поступают на счёт у брокера, доверительного управляющего или депозитария, выступающего налоговым агентом, он рассчитывает, удерживает и перечисляет налог. Зачесть налог, уплаченный за рубежом, можно при наличии договора об избежании двойного налогообложения с государством источника дохода. Подтверждающие документы разрешено представить агенту. Превышение иностранного налога над российским из бюджета не возвращается — п. 2 ст. 214 НК РФ.

При продаже или погашении ценных бумаг расчёт строится на финансовом результате: из доходов вычитают соответствующие расходы. В доходах по операциям с бумагами учитываются также проценты, купоны и дисконт с предусмотренными законом особенностями. Финансовый результат рассчитывают по отдельным операциям и соответствующим группам операций; убытки уменьшают результат внутри таких групп по установленным правилам — п. 7 и 12 ст. 214.1 НК РФ.

Если инвестиционный доход — проценты по вкладам в российских банках, налоговый орган складывает учитываемые проценты по всем таким вкладам и счетам. Затем вычитает необлагаемую сумму: один миллион рублей, умноженный на максимальную ключевую ставку Центрального банка Российской Федерации среди действовавших на первое число каждого месяца соответствующего года. Налог рассчитывается с превышения, а не с суммы размещённых денег — п. 1 ст. 214.2 НК РФ.

Проценты по рублёвым вкладам и счетам со ставкой не выше 1% годовых на протяжении всего налогового периода исключаются из расчёта, как и проценты по счетам эскроу. Валютные проценты пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату получения. Итоговый налог с банковских процентов рассчитывает налоговый орган по поступившим сведениям — п. 1–3 ст. 214.2 НК РФ.