Какой налог на земельный участок под ИЖС

Чтобы определить, какой налог на земельный участок под ИЖС применяется в вашем случае, сначала уточните местную ставку. Сокращением ИЖС обозначают индивидуальное жилищное строительство — назначение земли, для которого предусмотрен особый предел ставки. Для земли, приобретённой или предоставленной под такое строительство, обычный предел ставки составляет 0,3%. Это верхняя граница: конкретную ставку устанавливают представительные органы муниципальных образований. В городах федерального значения действуют их законы, на федеральной территории «Сириус» — нормативные правовые акты её представительного органа. Основание — п. 1 ст. 394 НК РФ.

Назначение участка нужно сопоставить с его фактическим использованием. Если землю под ИЖС используют в предпринимательской деятельности, ограничение в 0,3% на неё не распространяется. Такой участок относится к прочим земельным участкам, для которых ставка ограничена 1,5%. То же исключение предусмотрено для участков с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей. Оба условия имеют значение при выборе ставки — подп. 1 и 2 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Для разных категорий земли и видов разрешённого использования ставки могут различаться. Поэтому при сопоставлении своего налога с налогом соседа учитывайте назначение обоих участков. Если местные ставки вообще не определены, применяются ставки из п. 1 ст. 394 НК РФ. Эти правила закреплены в п. 2 и 3 той же статьи.

Отдельно учитывается продолжительность строительства. У физического лица, которому участок принадлежит для ИЖС и которое не использует его в бизнесе, по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на землю налог рассчитывают с коэффициентом 2. Повышение действует до государственной регистрации прав на построенный жилой дом либо любое помещение в нём. Для прекращения применения коэффициента ориентиром служит регистрация права, а не только завершение строительных работ — п. 16 ст. 396 НК РФ.

Если разрешённое использование под ИЖС установили уже после регистрации прав на землю, действует особое правило начала расчёта. Аналогичный порядок применяют с первого числа месяца, следующего за месяцем внесения сведений об этом использовании в Единый государственный реестр недвижимости. Сопоставьте дату регистрации права и дату изменения разрешённого использования — абз. 2 п. 16 ст. 396 НК РФ.

При покупке или продаже земли в течение года учитываются полные месяцы владения. Месяц приобретения включают в расчёт, если право возникло до 15-го числа включительно; месяц прекращения права учитывают, если оно прекратилось после 15-го числа. В остальных случаях соответствующий месяц исключают — п. 7 ст. 396 НК РФ.

У физических лиц предусмотрено ограничение роста рассчитанного налога через коэффициент 1,1 к сумме за предыдущий период. Однако для расчёта с повышением за длительное строительство по п. 16 оно не действует. Поэтому рассчитывать на это ограничение при применении коэффициента 2 нельзя — п. 17 ст. 396 НК РФ.