Какой максимальный налоговый вычет можно получить

Максимальная сумма налогового вычета при покупке жилья определяется по расходам, которые разрешено учесть при расчёте налоговой базы. Налоговая база — сумма, с которой рассчитывается налог. Поэтому вопрос, сколько максимально можно вернуть, отличается от вопроса о размере самого вычета. Статья 220 НК РФ устанавливает пределы учитываемых расходов. Эти суммы нельзя прямо называть размером возвращаемого налога: сам по себе лимит расходов ещё не означает право получить столько же денег.

По подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ расходы на новое строительство или приобретение жилья принимаются в фактическом размере, но не более 2 000 000 рублей. Если потрачено меньше предела, вычет определяется расходами. Если больше — превышение не увеличивает установленный максимум. Норма допускает учёт расходов на один или несколько объектов. Это общий предел для соответствующего вычета налогоплательщика, а не самостоятельный лимит на каждую приобретаемую квартиру.

Если вычет использован не полностью, остаток разрешено учитывать при дальнейшем строительстве или приобретении жилья по правилам подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. При этом применяется предельный размер, действовавший в налоговом периоде, когда впервые возникло право на вычет, после предоставления которого образовался остаток. Чтобы узнать доступный лимит, нужно учитывать уже использованную часть и момент возникновения первоначального права. При новой покупке можно использовать только оставшуюся часть этого предела.

Для процентов действует отдельное ограничение. По п. 4 ст. 220 НК РФ вычет предоставляется по фактически уплаченным процентам в соответствии с договором займа или кредита, но не более 3 000 000 рублей. Речь идёт о целевом финансировании строительства или приобретения жилья, указанном в подп. 4 п. 1 этой статьи. Весь размер кредита и будущие платежи по процентам не заменяют фактически понесённые расходы. Нужны договор и документы об уплате процентов, а также подтверждение права на имущественный вычет.

Процентный вычет предоставляется только по одному объекту недвижимости: это прямо закреплено в п. 4 ст. 220 НК РФ. Поэтому правила об остатке расходов на покупку нельзя автоматически применять к процентам по другому жилью. Два вида расходов следует учитывать раздельно, сохраняя ограничения каждого.

Покупка жилья в собственность ребёнка до 18 лет также предусмотрена законом. По п. 6 ст. 220 НК РФ родители и другие перечисленные в норме лица могут получить имущественный вычет при расходовании собственных средств. Размер определяется фактическими расходами с ограничениями п. 3 этой статьи. При оформлении жилья на ребёнка вычет предоставляется в пределах того же установленного лимита.