Какой лимит дохода установлен для ИП на НПД

Если вы работаете как индивидуальный предприниматель и хотите применять НПД, ориентируйтесь на годовой доход в размере 2,4 миллиона рублей. Статус ИП не увеличивает эту сумму: ограничение распространяется на плательщиков налога на профессиональный доход, включая предпринимателей. Право ИП перейти на режим предусмотрено ч. 1 ст. 4 422-ФЗ, а предел доходов закреплён в п. 8 ч. 2 этой статьи.

Период для сравнения с лимитом — текущий календарный год. Оценивайте доход за год в целом, а не отдельно по каждому месяцу работы. Если в одном месяце поступления больше, чем в другом, решающим для этого ограничения остаётся годовой итог. Распределение поступлений по месяцам не меняет установленный п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ предел.

Сравнивать с порогом нужно доходы, которые учитываются при определении налоговой базы по НПД. Налоговая база — сумма доходов, с которой рассчитывается налог. Для контроля лимита ориентируйтесь именно на учитываемые доходы, а не на остаток денег после расходов предпринимателя. Формулировка п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ связывает ограничение с доходами, а не с прибылью от работы.

Если учитываемый доход достиг ровно 2,4 миллиона рублей, запрет из-за превышения ещё не возникает. Но последующее поступление, включаемое в налоговую базу, может вывести годовую сумму за предел. При превышении предприниматель уже не вправе применять НПД. Это различие между достижением порога и его превышением следует из п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

Доход ниже лимита позволяет пройти только одно из условий режима. Например, ИП с работниками по трудовым договорам не вправе применять НПД даже при небольших поступлениях. Такое ограничение установлено п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. Если планируете нанять работника, оценивать возможность продолжения работы на НПД нужно с учётом этого запрета, а не только оставшегося годового лимита.

Имеет значение и источник заработка. Перепродажа товаров и имущественных прав несовместима с НПД, кроме продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и подобных нужд. Для предпринимателя это означает, что небольшая выручка от перепродажи не даёт права выбрать режим. Ограничение по виду деятельности действует наряду с ограничением по доходу — п. 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ.

При выборе режима учитывайте также действующее налогообложение бизнеса. Применение иных специальных налоговых режимов относится к ограничениям по п. 7 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ, с предусмотренным в нём исключением. Поэтому ответ на вопрос о допустимом доходе ИП складывается из двух проверок: укладывается ли годовая сумма в предел и допускают ли условия работы применение НПД.