Какой доход по вкладам не облагается налогом

Чтобы понять, какой доход по банковским вкладам не облагается налогом, нужно отделить внесённые деньги от процентов. Статья 214.2 НК РФ регулирует доход в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в банках на территории Российской Федерации. Сумма, которую человек разместил на вкладе, не является процентным доходом. Поэтому вопрос «какая сумма на вкладе не облагается налогом» точнее решать через размер полученных процентов, а не через размер сбережений. Сам по себе крупный остаток ещё не показывает, будет ли налог.

Необлагаемую сумму рассчитывают по формуле из п. 1 ст. 214.2 НК РФ: один миллион рублей умножают на максимальное значение ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на первое число каждого месяца соответствующего налогового периода. Миллион здесь служит основой расчёта. Это не предел размера вклада и не сумма процентов, которую всегда можно получить без налога. Полученный по формуле результат сравнивают с учитываемым процентным доходом человека за тот же период.

Какая сумма процентов по вкладам облагается налогом, определяется после такого сравнения. Налоговая база, то есть доход, с которого рассчитывают налог, представляет собой превышение полученных процентов над необлагаемой суммой. Когда учитываемый доход не превышает этот предел, положительной базы по общему правилу нет. Когда превышает, в расчёт входит разница. Облагать весь процентный доход только потому, что предел оказался превышен, эта норма не предписывает. Для долгосрочных вкладов дополнительно действуют особенности, которые могут уменьшить базу.

Учитываются проценты по всем соответствующим вкладам и остаткам на счетах, а не только по одному договору. Размещение денег в разных банках не даёт отдельную необлагаемую сумму в каждом из них. Поэтому, выясняя, какие проценты по вкладам облагаются налогом, нельзя ограничиться доходом в одном банке. Проценты с накопительного счёта тоже рассматриваются по правилам об остатках на счетах. Значение имеют полученный доход и условия исключений, установленных статьёй, а не только название банковского продукта.

Из общего расчёта исключены проценты по рублёвым вкладам и счетам в российских банках, если ставка по ним в течение всего налогового периода не превышала 1 процента годовых. Условие должно выполняться весь период: низкая ставка только на дату выплаты сама по себе этого не подтверждает. Отдельно исключены проценты по счетам эскроу. Это специальные счета, прямо названные в п. 1 ст. 214.2 НК РФ. Такие доходы не включают в общую сумму процентов для определения базы по этому пункту.

Для валютного вклада предусмотрен пересчёт. По п. 2 ст. 214.2 НК РФ процентный доход в иностранной валюте переводится в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактического получения дохода. Поэтому сравнивать валютную сумму процентов с рублёвым необлагаемым пределом напрямую нельзя. Сначала нужно определить рублёвый размер полученного дохода. Норма привязывает курс именно к дате получения, а не к дате открытия вклада или заключения договора.

Особое правило касается вкладов, срок которых при открытии по договору превышает 15 месяцев, а проценты выплачиваются в конце срока. Неиспользованная часть необлагаемой суммы за период начисления может уменьшать базу следующих периодов, когда соответствующие проценты получены. Такое уменьшение допускается вплоть до нуля. При этом учитываются проценты, начисленные именно за период, в котором образовалось превышение необлагаемой суммы над доходом. Речь не об общем переносе любого остатка для любых вкладов: закон связывает его с условиями договора и периодом начисления процентов.

Если подходящих процентов за период не было либо они освобождались от налогообложения, статья отдельно определяет величину превышения через ту же формулу. При дальнейшем учёте сначала используется превышение за наиболее ранний период. Для применения этих правил нужна разбивка процентов по годам начисления. Пункт 4 ст. 214.2 НК РФ предусматривает передачу такой информации по соответствующим долгосрочным вкладам. Она позволяет соотнести полученную в конце срока выплату с периодами, за которые банк начислял доход.

Как взимают налог с процентов по вкладам в части расчёта, объясняет п. 3 ст. 214.2 НК РФ: сумму исчисляет налоговый орган по сведениям, поступившим от указанных в статье организаций. Процентная ставка банка и ставка НДФЛ — разные показатели. Чтобы уточнить ставку НДФЛ для вашего дохода, запросите в налоговом органе пояснения к расчёту налога. Для расчёта необлагаемой суммы за выбранный год возьмите максимальное значение ключевой ставки, отобранное по установленному правилу. Формула даёт способ расчёта, а не неизменную сумму для всех лет.