Какой доход должен быть у самозанятого

Вопрос о том, какой годовой доход должен быть у самозанятого, стоит начать с различия между обязательным заработком и допустимым пределом. Статья 4 422-ФЗ не требует получать определённую сумму, чтобы соответствовать условию о доходе. Она устанавливает запрет на применение режима после превышения установленного предела. Следите за учитываемым доходом с начала текущего календарного года: он не должен превышать 2,4 миллиона рублей. Закон здесь ограничивает размер дохода сверху, а не задаёт план заработка.

Предел составляет 2,4 миллиона рублей за текущий календарный год. По п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ значение имеют доходы, учитываемые при определении налоговой базы. Налоговая база — это доход, который принимается для расчёта налога. Именно к этому показателю относится ограничение. Формулировка нормы не позволяет без пояснений заменить его всеми денежными поступлениями человеку. Когда речь идёт о допустимой сумме, нужно сохранять эту оговорку: сравнивается с пределом учитываемый для налога доход.

Слово «превысили» тоже имеет значение. Если учитываемый доход равен 2,4 миллиона рублей, превышения ещё нет. Если он больше этой суммы, применяется запрет, предусмотренный п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ. При этом равенство пределу говорит только об одном условии. Чтобы применять режим, проверьте также, нет ли у вас работников по трудовым договорам и не относится ли ваша деятельность к запрещённой для этого режима. Ограничения по деятельности и работникам действуют наряду с ограничением дохода.

Годовой предел нельзя воспринимать как обязательную сумму за месяц. Учитывайте доход за текущий календарный год: по п. 8 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ его предел составляет 2,4 миллиона рублей. Отдельного месячного порога нет, распределять заработок равномерно не требуется — следите за общей суммой с начала года. Вопрос «сколько должен составлять доход самозанятого» не предполагает единой суммы для каждого месяца. Для ограничения, установленного этим пунктом, существенен учитываемый доход за указанный в нём годовой период.

Небольшой заработок и отсутствие заработка не названы в ст. 4 422-ФЗ самостоятельными основаниями запрета на применение режима. Это позволяет ответить на опасение, что самозанятый обязан постоянно получать деньги только ради соблюдения условия о доходе. Такого требования в статье нет. Однако вывод касается именно права применять режим по этой норме. Он не означает, что статья устанавливает требования к доходу для любых других целей: предмет её регулирования — налогоплательщики налога на профессиональный доход.

Самозанятость в этом вопросе означает применение специального режима «Налог на профессиональный доход». Согласно ч. 1 ст. 4 422-ФЗ его налогоплательщиками признаются физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, которые перешли на режим в установленном порядке. Следовательно, сама по себе подходящая сумма заработка ещё не делает человека плательщиком этого налога. В статье отдельно описано, кто считается налогоплательщиком, и отдельно перечислено, кому запрещено применять режим. Условие о сумме нужно читать вместе с этими положениями.

Например, п. 4 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ запрещает применять режим лицам, имеющим работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях. Сумма дохода ниже годового предела этот запрет не устраняет. Здесь проверяется наличие трудовых отношений с работниками, а не то, насколько велик заработок самого человека. Значит, ответ «доход небольшой, значит, режим подходит» может оказаться ошибочным даже при отсутствии превышения. Условия статьи должны соблюдаться одновременно.

Ещё один пример — перепродажа товаров и имущественных прав. По п. 2 ч. 2 ст. 4 422-ФЗ такая деятельность препятствует применению режима. При этом в самом пункте есть исключение для продажи имущества, которое использовалось для личных, домашних и иных подобных нужд. Это различие нельзя заменить сравнением дохода с пределом. Сначала имеет значение характер деятельности и предусмотренное законом исключение, затем — соблюдение остальных условий, включая годовую сумму.

В ч. 2 ст. 4 422-ФЗ предусмотрены и другие ограничения: в частности, для добычи или реализации полезных ископаемых, а также для майнинга цифровой валюты и её реализации или приобретения. Их смысл для вопроса о доходе одинаков: допустимый размер заработка не отменяет запрета по виду деятельности. Перечень условий нужен не для определения того, сколько человек обязан получать, а для определения возможности применять налоговый режим.

Практический ответ состоит из двух частей. Обязательного минимального дохода для самозанятого нет — проверяйте годовую сумму учитываемых доходов и остальные условия режима. Верхняя граница для учитываемых доходов составляет 2,4 миллиона рублей в текущем календарном году. При превышении этой границы лицо не вправе применять режим по п. 8 ч. 2 той же статьи. Пока превышения нет, остаётся учитывать остальные запреты статьи: один только подходящий годовой доход не даёт полного ответа о праве на режим.