Какой датой выписывать счёт-фактуру на аванс

Если покупатель перечислил деньги за будущую поставку, ориентир для выставления авансового счёта-фактуры — день получения этой суммы продавцом. Оформить документ можно в этот день; предельный срок — не позднее пяти календарных дней считая со дня получения денег. Выбирая, какой датой выписывать счёт-фактуру на аванс, связывайте оформление с поступившей предоплатой, а не с предполагаемой датой исполнения договора: именно получение аванса запускает срок по п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2.

Не обязательно получать всю договорную цену, чтобы возникла обязанность выставить документ. Если покупатель внёс лишь часть оплаты за предстоящие товары, работы, услуги или передачу имущественных прав, срок также отсчитывают от получения этой части. Для полной предоплаты и частичного аванса действует один срок выставления. Различать их для выбора начальной даты отсчёта не нужно — п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2.

При планировании оформления учитывайте именно календарные дни. Переносить начало отсчёта на день, когда продавцу удобнее заняться документами, нельзя: событием, от которого считают срок, является получение оплаты. Если деньги уже поступили в счёт будущей поставки, ожидание товара к отправке не меняет привязку авансового счёта-фактуры к полученному платежу. Основание для такого отсчёта — п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2.

Аванс и отгрузка отвечают на разные вопросы: сначала покупатель оплачивает будущее исполнение, затем продавец передаёт товар либо выполняет работу или оказывает услугу. Для выставления счёта-фактуры при реализации срок связан уже с отгрузкой, выполнением работ, оказанием услуг или передачей имущественных прав. Поэтому при выборе даты сначала определите, какое событие оформляете: поступивший аванс или состоявшееся исполнение. Оба основания названы в п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2, но отсчёт у них привязан к разным событиям.

Если обсуждается изменение цены или количества уже отгруженного товара, речь идёт о корректировочном счёте-фактуре. Это другой случай: срок его выставления связан с составлением документов об изменении стоимости. Использовать такое изменение как начальное событие для оформления ранее полученного аванса неверно. Различие между получением предоплаты и корректировкой стоимости предусмотрено п. 3 ст. 168 НК РФ ч.2.

Дата — лишь одна сторона оформления. При получении предоплаты в счёт будущего исполнения продавец предъявляет покупателю сумму налога на добавленную стоимость (НДС) по п. 1 ст. 168 НК РФ ч.2. В счёте-фактуре соответствующую сумму налога выделяют отдельной строкой согласно п. 4 той же статьи. Поэтому при подготовке документа проверяйте и связь с полученным авансом, и отражение налога. Выбор даты в пределах срока не освобождает от этих требований к оформлению.