Какова сумма налогового вычета

У налогового вычета нет единой суммы для всех получателей. Сначала нужно определить основание: покупка жилья, уплата процентов по целевому кредиту, продажа имущества или профессиональные расходы. Ст. 220 НК РФ регулирует имущественные вычеты, а ст. 221 НК РФ — профессиональные. Даже внутри одной статьи размеры различаются. При этом вопрос о том, сколько рублей составляет вычет, решается через конкретный вид доходов и расходов, а не через общий предел для любого случая.

При новом строительстве или приобретении жилья п. 3 ст. 220 НК РФ предусматривает вычет в размере фактических расходов, но не более 2 000 000 рублей. Это предел расходов, принимаемых для вычета, а не обещание перечислить такую сумму налогоплательщику. Если расходы меньше предела, размер вычета определяется расходами. Если расходы превышают предел, сама по себе высокая цена жилья его не увеличивает. Правило относится к одному или нескольким объектам, указанным в законе.

Неиспользованный остаток вычета на приобретение жилья может учитываться при последующем строительстве или покупке подходящего объекта. Однако п. 3 ст. 220 НК РФ связывает предельный размер с тем налоговым периодом, когда впервые возникло право на вычет, после использования которого остался остаток. В связи с этим для расчёта имеет значение история получения вычета. Покупка следующей квартиры не означает, что весь предел становится доступен заново без учёта ранее использованной суммы.

Проценты по целевому займу или кредиту считаются отдельно от расходов на приобретение жилья. По п. 4 ст. 220 НК РФ вычет охватывает фактически уплаченные проценты, но ограничен 3 000 000 рублей. Запланированные будущие платежи нельзя приравнивать к уже понесённым расходам. Закон требует подтверждения права на вычет, договора займа или кредита и документов об уплате процентов, если не применяется предусмотренное законом исключение. Такой вычет предоставляется только по одному объекту недвижимости.

Перенос остатка и повторное предоставление вычета — разные вещи. П. 11 ст. 220 НК РФ запрещает повторно предоставлять вычеты на покупку и кредитные проценты. Возможность использовать остаток расходов на покупку не отменяет этого запрета и не создаёт отдельного нового лимита. Для процентов действует собственное ограничение по объекту. Следовательно, при расчёте нельзя автоматически переносить на проценты все правила, которые закон установил для расходов на приобретение жилья.

При продаже жилья размер определяется уже доходом от продажи. П. 2 ст. 220 НК РФ предусматривает предел 1 000 000 рублей для перечисленных в нём жилых объектов, садовых домов, земельных участков и долей, если срок владения меньше установленного минимального. Для иного недвижимого имущества при таком условии предел составляет 250 000 рублей. Слова «в целом» означают, что предел нельзя считать отдельным для каждой продажи в пределах соответствующей категории за налоговый период.

Для иного имущества, находившегося в собственности менее трёх лет, тот же пункт устанавливает предел 250 тысяч рублей. В норме прямо исключены ценные бумаги, цифровая валюта и указанное в ней имущество, полученное при выкупе цифровых активов и прав. С учётом этого размер вычета при продаже нельзя выбирать только по стоимости вещи: сначала нужно установить, к какой категории она относится. При изъятии недвижимости для государственных или муниципальных нужд ст. 220 НК РФ предусматривает вычет в размере полученной выкупной стоимости.

Профессиональный вычет по ст. 221 НК РФ связан с затратами на получение дохода. Для предпринимательской деятельности учитываются фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с доходом, но не свыше суммы соответствующих доходов. Если индивидуальный предприниматель не может подтвердить расходы документами, норма предусматривает вычет в размере 20 процентов общей суммы доходов от предпринимательской деятельности. Это способ определения расходов, а не процент налога, возвращаемого человеку.

Для доходов от работ или услуг по гражданско-правовому договору ст. 221 НК РФ предусматривает вычет по фактическим подтверждённым расходам, связанным с исполнением договора. Для авторских вознаграждений также учитываются подтверждённые затраты. Когда документов нет, для перечисленных результатов творчества действуют нормативы расходов: например, для создания литературных произведений — 20 процентов начисленного дохода. Одновременно учитывать документальные расходы и расходы по нормативу нельзя. Норматив для предпринимателя нельзя автоматически применять к исполнителю по любому договору.

Наконец, размер вычета и размер возвращаемого налога отвечают на разные вопросы. Вычет участвует в определении налоговой базы — дохода, с которого рассчитывают налог. Возврат касается излишне удержанного налога. П. 8 ст. 220 НК РФ отдельно предусматривает возврат налога, удержанного работодателем без учёта вычета после получения заявления. Одного знания предельной суммы расходов недостаточно, чтобы назвать сумму денег к возврату: нужно учитывать доход и удержанный налог. Сам предел вычета не является размером выплаты.