Какова сумма налогового вычета за квартиру

На вопрос «вычет за квартиру — какая сумма?» сначала нужно ответить с учётом смысла слова «вычет». Это сумма расходов, которую закон разрешает учесть при определении налоговой базы, то есть суммы, с которой рассчитывается налог. Она отличается от суммы денег к возврату. Предел расходов на покупку нельзя воспринимать как обещанную выплату покупателю. Сумма возврата рассчитывается индивидуально; для расчёта своего вычета учитывайте собственные затраты на покупку в пределах 2 000 000 рублей. Для ответа о размере самого вычета отправной точкой служат фактически понесённые расходы.

По подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ расходы на приобретение квартиры принимаются в пределах 2 000 000 рублей. Если собственные затраты меньше предела, вычет определяется по этим затратам. Если квартира обошлась дороже, превышение не увеличивает установленный предел. Правило относится к приобретению одного или нескольких объектов; при покупке следующей квартиры учитывается остаток общего лимита. При расчёте нужно сопоставить стоимость покупки с уже использованной частью вычета. Имеет значение не только цена жилья сейчас, но и то, какая часть права была реализована раньше.

Неиспользованный остаток вычета на покупку может учитываться при последующем приобретении жилья по правилам подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ. Это продолжение использования остатка, а не повторное предоставление всего вычета. Закон отдельно связывает предельный размер с размером, действовавшим в налоговом периоде первого возникновения права, после использования которого появился переносимый остаток. При прежних покупках нельзя просто заново отсчитать весь предел от цены новой квартиры. Пункт 11 той же статьи запрещает повторное предоставление вычетов на покупку и на проценты. Остаток и повторное получение полного вычета — разные основания расчёта.

Проценты по целевому кредиту учитываются отдельно от расходов на саму квартиру. По п. 4 ст. 220 НК РФ размер такого вычета ограничен фактически уплаченными процентами и пределом 3 000 000 рублей. Сумма кредита не заменяет сумму процентов: для этого вычета существенны именно расходы на их погашение. Нельзя включить в расчёт весь будущий объём платежей только потому, что он указан в договоре. Нужны документы, подтверждающие уплату. Кроме того, процентный вычет предоставляется только в отношении одного объекта недвижимости. Возможность использовать остаток вычета на покупку другого жилья не означает аналогичной возможности для процентов по другому объекту.

Источники оплаты способны уменьшить сумму расходов, принимаемых к вычету. Пункт 5 ст. 220 НК РФ исключает ту часть затрат, которую покрыли работодатель или иные лица, средства материнского капитала либо бюджетные выплаты. Следовательно, договорная цена квартиры и расходы для вычета могут различаться. Если жильё оплачено из нескольких источников, их нужно разделить: собственные затраты нельзя автоматически приравнять ко всей цене покупки. Та же норма исключает вычеты при купле-продаже между взаимозависимыми физическими лицами. Одного подтверждения стоимости недостаточно для вывода, что покупателю доступен вычет в предельном размере. Сначала нужно установить, какие расходы вообще допускается учитывать.

Для квартиры в строящемся доме размер расходов и момент возникновения права рассматриваются отдельно. Подпункт 2.1 п. 3 ст. 220 НК РФ связывает возникновение права с передачей объекта застройщиком и принятием его покупателем по передаточному акту или иному документу о передаче. Для обращения покупателя за вычетом эта норма предусматривает ещё одно условие: право собственности на принятую квартиру должно пройти государственную регистрацию. Сама по себе оплата покупки ещё не заменяет эти условия. При подготовке расчёта по такой квартире нужно различать подтверждение потраченных денег и подтверждение передачи жилья: они отвечают на разные вопросы и не подменяют друг друга.

Покупка квартиры в собственность ребёнка также не означает, что расходы родителей всегда остаются без вычета. Пункт 6 ст. 220 НК РФ предусматривает право родителей и перечисленных в нём лиц, которые приобретают жильё за собственные средства в собственность детей до 18 лет. В расчёт включают реально понесённые затраты на такое приобретение, применяя ограничения из п. 3 ст. 220 НК РФ. Для такой покупки особенно существенно, кто оплатил жильё и за счёт каких средств. Практический расчёт начинается с состава расходов: отдельно стоимость квартиры, отдельно погашенные проценты, отдельно суммы из исключённых источников. После этого можно сопоставить допустимые затраты с соответствующим пределом и учесть прежнее использование права.