Каков размер стандартного налогового вычета на ребёнка

Стандартный налоговый вычет на ребёнка — это сумма, которую исключают из налоговой базы при расчёте НДФЛ. Налоговая база здесь означает сумму, с которой рассчитывается налог. Поэтому вопрос, сколько составит вычет за ребёнка, нужно отличать от вопроса об уменьшении самого налога. Указанные в ст. 218 НК РФ суммы нельзя воспринимать как деньги, которые работодатель должен перечислить родителю дополнительно к заработку: речь идёт об уменьшении базы для расчёта налога.

По подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ обычный размер вычета составляет 1 400 рублей на первого ребёнка. На второго он равен 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего — 6 000 рублей. Эти размеры установлены за каждый месяц налогового периода. Чтобы определить, какой вычет положен на ребёнка, сначала нужно установить, на какого по счёту ребёнка он предоставляется. Одна сумма для всех детей в семье законом не установлена.

Право предусмотрено для родителя, супруга или супруги родителя, а также усыновителя, если ребёнок находится на их обеспечении. Та же норма отдельно перечисляет опекуна, попечителя, приёмного родителя и супруга или супругу приёмного родителя. Для них во входящем в ст. 218 НК РФ перечне указаны такие же суммы по очередности детей. Само название семейного статуса не заменяет условие об обеспечении ребёнка: оно прямо включено в правило о вычете.

Для ребёнка с инвалидностью предусмотрена сумма 12 000 рублей. Это правило охватывает ребёнка до 18 лет, являющегося ребёнком-инвалидом, в том числе инвалидом с детства. Если учащемуся ещё нет 24 лет и он учится очно, в том числе в аспирантуре, ординатуре, интернатуре или как студент, основанием служит инвалидность I или II группы. Поэтому при определении размера по этому основанию имеют значение возраст, а для совершеннолетнего учащегося — также обучение и группа инвалидности. Эти условия названы в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Возраст влияет и на само право пользоваться вычетом. Он предусмотрен на каждого ребёнка до 18 лет. Для учащихся очной формы, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов и курсантов граница составляет 24 года. Если ребёнок или подопечный признан судом недееспособным, возрастного ограничения для вычета нет. Недееспособность в этом правиле — установленное судом состояние; её нельзя подменять одним лишь наличием инвалидности. Статья 218 НК РФ называет эти основания отдельно.

Двойной размер предусмотрен для единственного родителя, в том числе приёмного, усыновителя, опекуна или попечителя. Если единственный родитель вступит в брак, уже со следующего месяца это основание для двойного вычета перестанет действовать. Есть и другое основание: один из родителей или приёмных родителей может отказаться от получения вычета в пользу другого по заявлению. Эти варианты закреплены в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Основание для удвоения нужно соотносить со своим статусом и подтверждающими его документами.

Даже при наличии права вычет применяется с учётом предела основной налоговой базы. В ст. 218 НК РФ установлен предел 450 000 рублей, рассчитанный нарастающим итогом с начала налогового периода. В месяце, когда эта сумма превышена, вычет уже не применяется. Следовательно, ежемесячный размер и общая продолжительность его применения — разные вопросы: положенная на ребёнка сумма не означает, что база будет уменьшаться во всех месяцах независимо от её величины.

Начало применения связано с появлением основания: рождением ребёнка, усыновлением, установлением опеки или попечительства либо вступлением в силу договора о передаче ребёнка в семью. Уменьшение базы начинается с соответствующего месяца. Статья 218 НК РФ также связывает окончание предоставления с предусмотренными ею событиями и возрастом. Для обучающегося ребёнка вычет предоставляется за период обучения, включая академический отпуск, если он оформлен в установленном порядке в период обучения.

Работодатель, рассчитывающий и удерживающий налог, выступает налоговым агентом. При наличии у него сведений о детях на обеспечении работника ст. 218 НК РФ предусматривает предоставление детского вычета без заявления. Работник, которому этот работодатель впервые предоставляет вычет, вправе подтвердить документами возраст ребёнка, его обучение, инвалидность, недееспособность и иные основания своего права. Если основания изменились, работник обязан сообщить об этом работодателю с документальным подтверждением при его наличии. Так сведения для расчёта будут соответствовать основанию вычета.

Если за налоговый период вычет вообще не предоставлялся либо оказался меньше положенного, п. 4 ст. 218 НК РФ предусматривает перерасчёт налоговой базы по окончании периода. Для этого названы налоговая декларация и документы о праве на вычет. Поэтому при расхождении в расчёте нужно сопоставлять применённую сумму с очередностью ребёнка, его возрастом и специальными основаниями. Сам по себе вопрос о размере не решается только сравнением начисленного налога с суммой вычета: у этих величин разное назначение.