Каков размер налогового вычета

Размер налогового вычета и сумма возврата налога — разные величины. Вычет учитывают при определении налоговой базы, то есть суммы дохода, с которой рассчитывают налог. Установленный законом предел расходов нельзя воспринимать как обещание перечислить столько же денег. Чтобы рассчитать сумму возврата по налоговому вычету, нужно сначала определить допустимые расходы. Затем потребуется расчёт налога с учётом вычета. Одних пределов из ст. 220 НК РФ для окончательного ответа о возврате недостаточно.

При новом строительстве или покупке жилья подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ позволяет учитывать фактически произведённые расходы в пределах 2 000 000 рублей. Если расходы меньше предела, заявить весь предел только потому, что он указан в законе, нельзя. Если расходы больше, вычет всё равно ограничен 2 000 000 рублей. Это правило относится к одному или нескольким объектам, предусмотренным нормой. Вопрос о том, какую сумму можно заявить, начинается с подтверждённых затрат, а не с максимальной цифры.

Если имущественный вычет уже использовался частично, нужно учитывать остаток. По подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ неиспользованная часть может учитываться при дальнейшем строительстве или приобретении перечисленного в норме имущества. При этом предельный размер связан с налоговым периодом, когда впервые возникло право, после использования которого образовался остаток. Узнать сумму своего налогового вычета только по цене новой квартиры не получится: имеет значение и прежнее использование права. При таком расчёте нужно различать сумму ранее учтённых расходов и сумму ранее возвращённого налога: подставлять их друг вместо друга нельзя.

Расходы на погашение кредитных процентов считают отдельно от расходов на покупку. Пункт 4 ст. 220 НК РФ устанавливает для процентов предел 3 000 000 рублей. Учитываются фактически уплаченные проценты по соответствующему займу или кредиту, а не вся сумма платежей по нему. Нужны договор и подтверждение уплаты процентов, а также документы о праве на вычет. Эта норма допускает такой вычет лишь в отношении одного объекта недвижимости. Правило об остатке расходов на покупку нельзя автоматически переносить на проценты.

При покупке жилья за собственные средства в собственность детей в возрасте до 18 лет право предусмотрено п. 6 ст. 220 НК РФ для названных там родителей и других лиц. Размер определяется фактическими расходами с учётом ограничений п. 3 этой статьи. Само оформление имущества на ребёнка не означает, что можно заявить произвольную сумму. При продаже общего имущества подп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ предусматривает распределение соответствующего вычета: при долевой собственности — пропорционально долям, при совместной — по договорённости совладельцев.

Для профессионального вычета действует ст. 221 НК РФ. У предпринимателей учитываются документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с получением доходов, в пределах суммы доходов от предпринимательской деятельности. Если предприниматель не может подтвердить расходы документами, норма предусматривает вычет в размере 20 процентов общей суммы таких доходов. Это способ определить расходы для вычета, а не процент возврата денег. Нельзя использовать этот показатель как универсальный ответ для любого налогоплательщика.

Для доходов от работ или услуг по гражданско-правовому договору п. 2 ст. 221 НК РФ связывает вычет с фактическими, подтверждёнными расходами на выполнение этих работ или оказание услуг. Для авторских вознаграждений п. 3 той же статьи предусматривает подтверждённые расходы, а при отсутствии подтверждения — нормативы по видам творчества. Расходы по документам нельзя одновременно учитывать с расходами по нормативу. Выбор расчёта начинается с вида дохода и наличия подтверждений, а не с поиска общего процента для всех случаев.

Если вы хотите посчитать, сколько вернут, отделите расходы на приобретение от уплаченных процентов и от затрат на профессиональную деятельность. Для каждой группы применяется своя норма. Сопоставление документов с пределами позволяет узнать размер положенного вычета, но ещё не итог возврата. Для расчёта возврата уточните применимую к вашему доходу ставку налога и сумму налога с учётом вычета. Умножать расходы на произвольно выбранный процент и выдавать результат за положенный возврат было бы неверно. Адвокат может оценить, какие расходы отвечают условиям ст. 220 или ст. 221 НК РФ, и объяснить основания расчёта.