Какими налогами и взносами облагается выходное пособие при увольнении

Если вы получаете выходное пособие, сначала нужно различить налог на доходы физических лиц и страховые взносы. Это разные вопросы расчёта: освобождение доходов от НДФЛ регулирует ст. 217 НК РФ, освобождение выплат от страховых взносов — ст. 422 НК РФ. При обсуждении с работодателем уточняйте, какой именно платёж имеется в виду. Правило о взносах нельзя использовать вместо основания для освобождения от налога.

Для страховых взносов выходное пособие учитывается вместе со средним месячным заработком, выплачиваемым на период трудоустройства. Обычный предел освобождения — трёхкратный размер среднего месячного заработка. Если совокупная выплата выше, взносы начисляют на разницу сверх этого предела, а не на всю сумму пособия. Такой порядок предусмотрен подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ для установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с увольнением работников.

Проверять отдельно каждую выплату по собственному трёхкратному пределу было бы ошибкой. Слово «в целом» означает, что пособие и заработок на время трудоустройства сопоставляют с общей границей освобождения. Если часть предела уже приходится на выходное пособие, для последующей выплаты заработка учитывается оставшаяся часть. Так можно понять, почему взносы появляются при общей сумме выплат, хотя размер отдельно взятого пособия не превышает трёх средних заработков — подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Для работников, уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, граница выше: шесть средних месячных заработков. Здесь имеет значение расположение организации, из которой уволен работник. При расчёте также складывают пособие и средний заработок на период трудоустройства. Превышение шестикратного размера облагается страховыми взносами по подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Деньги за неиспользованный отпуск нужно отделить от выходного пособия, даже если работодатель перечисляет их вместе при увольнении. Компенсация отпуска исключена из освобождения от страховых взносов. Её нельзя включать в необлагаемую часть пособия, чтобы использовать оставшийся предел. Для этой выплаты подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ предусматривает самостоятельное исключение.

Если увольняется руководитель организации, его заместитель или главный бухгалтер, отдельно учитывается компенсация такому работнику. Она облагается страховыми взносами в части сверх трёхкратного размера среднего месячного заработка. Не смешивайте специальное правило о компенсации руководству с шестикратным пределом для пособия и заработка работников северных организаций: в подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ эти выплаты разграничены.

При сверке расчёта сопоставьте назначение каждой суммы, средний месячный заработок и применённый предел. Вопрос «какие налоги начислены» стоит уточнить: расчёт НДФЛ относится к ст. 217 НК РФ, а объяснение превышения трёхкратного или шестикратного размера касается именно страховых взносов по ст. 422 НК РФ. Это позволит обсуждать конкретную выплату и конкретное основание её обложения.