Каким документом является счёт-фактура

Если вы получили счёт-фактуру от продавца и хотите понять, что это за документ, ориентируйтесь на его налоговое назначение. Для покупателя он служит основанием для вычета НДС: предъявленную продавцом сумму налога можно принять к вычету при соблюдении установленных условий. Речь идёт о приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав. Такое применение счёта-фактуры предусмотрено п. 1 ст. 172 НК РФ.

Не смешивайте счёт-фактуру с первичными документами по покупке. Для вычета закон связывает их между собой: приобретение должно быть принято на учёт, а у покупателя должны быть соответствующие первичные документы. Получение счёта-фактуры не позволяет пропустить эти условия. Если вы выясняете, какой комплект нужен для вычета по уже полученной покупке, рассматривайте счёт-фактуру вместе с документами, относящимися к её учёту, — п. 1 ст. 172 НК РФ.

Дата получения документа тоже имеет значение. Когда счёт-фактура поступил после окончания налогового периода, в котором покупка принята на учёт, покупатель вправе применить вычет за этот период, если получил документ до срока представления соответствующей налоговой декларации. Это правило помогает определить период вычета при позднем получении счёта-фактуры — п. 1.1 ст. 172 НК РФ.

Для вычетов по приобретённым на территории Российской Федерации товарам, работам, услугам и имущественным правам, а также по ввезённым товарам предусмотрена возможность заявления в пределах трёх лет после принятия на учёт. Такой срок относится к вычетам, указанным в п. 1.1 ст. 172 НК РФ. При выборе периода учитывайте, к какой операции относится документ.

Если продавцу перечислена предоплата за будущую поставку, значение имеет счёт-фактура, выставленный при получении аванса. Для вычета по такой операции нужны также документы о фактическом перечислении оплаты и договор с условием о её перечислении. Здесь комплект связан именно с будущей поставкой, выполнением работ, оказанием услуг или передачей имущественных прав — п. 9 ст. 172 НК РФ.

При изменении стоимости уже отгруженной покупки используется корректировочный счёт-фактура. Он служит основанием для вычета соответствующей разницы при наличии договора, соглашения либо иного первичного документа, подтверждающего согласие покупателя или факт его уведомления об изменении. Причиной может быть изменение цены или количества. Срок такого вычета — не позднее трёх лет с составления корректировочного счёта-фактуры, согласно п. 10 ст. 172 НК РФ.

Назначение документа проявляется в конкретной операции: по обычной покупке он связан с предъявленным налогом и учётом приобретения, по авансу — с перечисленной предоплатой, при корректировке — с разницей в стоимости. Выбирая документы для вычета, соотносите их с соответствующим случаем по ст. 172 НК РФ.